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2018年税务师考试《财务与会计》考点练习及答案9

来源 :中华考试网 2018-02-20

2018年税务师考试《财务与会计》考点练习及答案9

  流动负债

  一、单项选择题

  【交易性金融负债利息的会计处理】

  企业承担交易性金融负债时,期末应计的利息应计入(  )科目。(2011年)

  A.公允价值变动损益 B.财务费用 C.投资收益 D.管理费用

  【答案】C

  【解析】资产负债表日,按交易性金融负债票面利率计算的利息,应借记“投资收益”科目,贷记“应付利息”科目。

  【包装物的核算】

  企业随产品出售但单独计价的包装物,按规定应缴纳的消费税,应借记的会计科目为(  )。(2014年)

  A.营业税金及附加 B.销售费用 C.其他业务成本 D.管理费用

  【答案】A

  【解析】选项A,计入到营业税金及附加,因为属于企业的日常活动。

  【计入资产成本的税金】

  下列各项税金中,应计入相关资产成本的是(  )。(2014年)

  A.自用厂房缴纳的房产税 B.取得交易性金融资产支付的印花税

  C.企业购置车辆而缴纳的车辆购置税 D.受托方代收代缴的委托加工物资的消费税

  【答案】C

  【解析】选项A,计入管理费用;选项B,计入投资收益;选项C,企业购置应税车辆,按规定交纳的车辆购置税,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”科目;选项D,可能抵减“应交税费——应交消费税”(委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予扣除的,记入“应交税费——应交消费税”科目借方)。

  【现金结算的股份支付】

  2010年12月12日,甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定:2011年1月1日,公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,条件是这些人员必须为公司连续服务3年,并可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。预计2011年、2012年和2013年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人员离开,预计未来两年还将有15名管理人员离开,2012年实际有10名管理人员离开,预计2013年还将有10名管理人员离开。甲公司在2012年12月31日应确认的应付职工薪酬为(  )元。(2013年)

  A.55 000   B.73 000   C.128 000   D.136 000

  【答案】B

  【解析】因该股份支付协议,2011年甲公司确认的应付职工薪酬期末金额=(200-20-15)×100×10×1/3=55 000(元);2012年甲公司确认的应付职工薪酬期末金额=(200-20-10-10)×100×12×2/3=128 000(元),则甲公司在2012年12月31日应确认的应付职工薪酬=128 000-55 000=73 000(元)。

  【现金结算的股份支付】

  以现金结算的股份支付在可行权日之后,应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日,对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入(  )。(2011年)

  A.管理费用 B.公允价值变动损益 C.资本公积 D.营业外收入

  【答案】B

  【解析】企业在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加,但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日,对负债的公允价值重新计量,将其变动计入当期损益(公允价值变动损益),选项B正确。

  二、多项选择题

  【应付职工薪酬的核算】

  下列会计事项中,应在“应付职工薪酬”科目核算的有(  )。(2014年)

  A.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金

  B.交纳代扣的职工个人所得税

  C.为职工缴纳的养老保险金 D.应由在建工程负担的在建工程人员薪酬

  E.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

  【答案】ACDE

  【解析】选项A,外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;选项B,缴纳代扣的个人所得税,借记“应交税费——应交个人所得税”科目,贷记“银行存款”科目;选项C,为职工缴纳的养老保险金,通过应付职工薪酬科目核算;选项D,应由在建工程负担的职工薪酬,借记“在建工程”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;选项E,因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。

  【售后回购的会计处理】

  甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,2013年1月1日,甲企业与乙企业签订协议,向乙企业销售一批成本为80万元的商品,甲企业开具的增值税专用发票上注明,价款为90万元,增值税税额为15.3万元,同时协议约定,甲企业应在2013年6月30日将所售商品购回,回购价为100万元,另向乙企业支付增值税税额17万元,甲企业货款已实际收到,不考虑其他相关税费,甲企业在发出商品时,下列会计分录正确的有(  )。(2014年)

  A.借:银行存款               1 053 000

  贷:库存商品                800 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)   153 000

  未确认融资费用             100 000

  B.借:银行存款               1 053 000

  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)   153 000

  其他应付款               900 000

  C.借:主营业务成本              800 000

  贷:库存商品                800 000

  D.借:银行存款               1 053 000

  财务费用                100 000

  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)   153 000

  其他应付款              1 000 000

  E.借:发出商品                800 000

  贷:库存商品                800 000

  【答案】BE

  【解析】以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易,商品所有权上的主要风险和报酬没有转移,企业不应确认收入。发出商品时,收到的款项确认为负债,选项B正确;因商品已发出,所以应将库存商品转入发出商品,选项E正确。

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