税务师《财务与会计》练习及答案（16）

　　下列关于财务预算的表述中，不正确的是(　)。

　　A.现金预算的内容包括现金收入.现金支出.现金余缺及资金的筹集和运用四部分

　　B.现金预算是以销售预算.生产预算.成本与费用预算.预计资本支出预算为基础编制，是财务预算的核心

　　C.现金预算又称现金收支预算，是反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出的预算

　　D.资金的筹集与运用反映预算期内向银行借款.还款.支付利息.短期投资.投资收回等内容

　　【正确答案】C

　　【答案解析】现金预算又称现金收支预算，是反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出，以及由此预计的现金收支所产生的结果的预算。

　　下列项目中，不属于清算损益类科目的是(　)。

　　A.其他收益

　　B.债务清偿净损益

　　C.破产资产和负债净值变动净损益

　　D.清算净值

　　【正确答案】D

　　【答案解析】清算净值属于清算净值类科目。

　　甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为(　)万元。

　　A.120

　　B.114

　　C.200

　　D.68.4

　　【正确答案】A

　　【答案解析】甲公司本年度应确认的销售收入=200×60%=120(万元)

　　甲公司2013年初“递延所得税资产”账面余额为30万元(由预提的产品保修费用产生)。2013年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2013年未发生产品保修费用。2013年适用的所得税税率为15%，预计2014年及以后年度适用的所得税税率为25%。则2013年12月31日递延所得税资产的发生额为(　)万元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.45

　　【正确答案】D

　　【答案解析】2013年计提产品保修费用=5 000×2%=100(万元);

　　方法一：2013年年末预计负债的账面价值=30/15%+100=300(万元);计税基础=300-300=0;账面价值300万元>计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额=300×25%-30=45(万元);

　　方法二：递延所得税资产当期发生额=100×25%+30/15%×(25%-15%)=45(万元)。

　　由于公允价值能够持续可靠取得，20×7年年初长江公司对某栋出租办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为1500万元，已经计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为2000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。假定所得税税率是25%，则长江公司出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额为(　)万元。

　　A.700

　　B.525

　　C.472.5

　　D.575

　　【正确答案】B

　　【答案解析】出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益金额=[2000-(1500-200)]×(1-25%)=525(万元);本题的分录处理为：

　　借：投资性房地产——成本　1500

　　——公允价值变动 500

　　投资性房地产累计折旧　 　200

　　贷：投资性房地产　　　 　1500

　　递延所得税负债[(2000-1300)×25%]175

　　盈余公积 　　　　　　52.5

　　未分配利润　 　　　　　472.5

　　企业以75 000元的价格出售了一项固定资产，该固定资产原价为150 000元，已提折旧60 000元，款项已收到;另发生清理费用7 500元，用银行存款支付。此项业务，企业发生了损失22 500元。则由于该项业务，企业现金流量表中“处置固定资产.无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目的金额应为(　)元。

　　A.67 500

　　B.75 000

　　C.-22 500

　　D.22 500

　　【正确答案】A

　　【答案解析】处置固定资产.无形资产和其他长期资产而收到的现金净额=75 000-7 500=67 500(元)

　　黄河公司为一制造企业，2014年取得的主营业务收入为2 000万元，增值税销项税额为340万元，2014年应收账款账户的期初数为200万元，期末数为360万元，计提坏账准备30万元，发生坏账损失为20万元，预收账款账户的期初数为150万元，期末数为280万元。根据上述资料，该公司2014年“销售商品.提供劳务收到的现金”项目的金额为(　)万元。

　　A.2 310

　　B.2 290

　　C.2 280

　　D.2 260

　　【正确答案】B

　　【答案解析】销售商品.提供劳务收到的现金=2 000+340+(200-360)+(280-150)-20=2 290(万元)

　　A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应抵消存货—存货跌价准备项目的金额为(　)万元。

　　A.15

　　B.20

　　C.0

　　D.50

　　【正确答案】A

　　【答案解析】对于期末留存的存货，站在B公司的角度，应该计提15万元[150×(1-60%)-45]的存货跌价准备，而站在集团的角度，不需要计提存货跌价准备，因此在编制抵消分录时应该抵消存货—存货跌价准备15万元。

　　某企业2014年度发生与固定资产有关的业务如下：(1)购入不需安装的设备一台，价款1000万元，增值税170万元;(2)购入工程用物资一批，价款50万元，增值税8.5万元;(3)支付车间机器设备日常修理费5万元。年初“固定资产”科目余额为2000万元，期末“累计折旧”科目余额为600万元，“固定资产减值准备”科目余额为100万元。不考虑其他因素，该企业2014年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为(　)万元。

　　A.2355

　　B.2305

　　C.2350

　　D.2300

　　【正确答案】D

　　【答案解析】购入不需安装的设备计入固定资产1000万元，工程物资期末单独在资产负债表列示，车间机器设备日常修理费计入管理费用。“固定资产”项目列示金额=2000+1000-600-100=2300(万元)。

　　嘉华公司2012年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2012年度利润表中营业利润的是(　)。

　　A.有确凿证据表明无法支付的应付账款

　　B.交易性金融资产的公允价值高于其账面余额产生的公允价值变动损益

　　C.出售交易性金融资产时产生的投资收益

　　D.无法查明原因的现金短缺

　　【正确答案】A

　　【答案解析】企业无法支付的应付账款作为企业的利得计入到营业外收入中，不影响企业的营业利润。

　　借：应付账款

　　贷：营业外收入