税务师《财务与会计》练习及答案（14）

　　1、2013年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6%，借款利息按月预提，2013年11月30日该短期借款的账面价值为(　)万元。

　　A.120.5

　　B.102.5

　　C.100

　　D.102

　　【正确答案】C

　　【答案解析】短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以，2013年11月30日短期借款的账面价值是100万元。

　　2、下列各项中，通过“应付股利”科目核算的是(　)。

　　A.宣告分配现金股利

　　B.确认享有的现金股利份额

　　C.宣告分配股票股利

　　D.确认享有的股票股利份额

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：应付股利

　　选项B，

　　权益法下，确认享有的现金股利份额的分录：

　　借：应收股利

　　贷：长期股权投资——损益调整

　　成本法下：

　　借：应收股利

　　贷：投资收益

　　选项C，宣告的时候不进行账务处理，实际发放时：

　　借：利润分配——转作股本(或资本)的普通股股利

　　贷：股本(或实收资本)

　　选项D被投资企业发放股票股利，被投资单位的所有者权益并没有增加，投资单位持股比例也没有变动，所以投资单位不需要做处理。

　　3、某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税20万元，本月发生进项税额30万元，销项税额70万元，进项税额转出4万元，交纳本月增值税12万元，则月末结转的应交未交的增值税为(　)万元。

　　A.20

　　B.12

　　C.8

　　D.4

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应结转的应交未交的增值税=70-(20+30-4)-12=12(万元)。

　　4、2012年11月，XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2013年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品，违约金为合同总价款的50%。至2012年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国社会动荡，所需2000件原材料预计2013年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2013年4月份以后。不考虑其他因素，则该销售合同影响XYZ公司2012年损益金额是(　)万元。

　　A.3200

　　B.4000

　　C.7200

　　D.0

　　【正确答案】C

　　【答案解析】与丙公司合同一部分存在标的资产，而另一部分不存在标的资产。

　　①存在标的资产的部分：可变现净值=4000×4=16000(万元);成本=4000×4.8=19200(万元);执行合同损失=19200-16000=3200(万元)。不执行合同违约金损失=6000×4×50%×4/6=8000(万元)，因此应选择执行合同方案。计提减值准备3200万元。

　　借：资产减值损失3200

　　贷：存货跌价准备3200

　　②不存在标的资产的部分：其余2000件产品因原材料原因停产，恢复生产的日期很可能于2012年4月以后。故很可能违约，不执行合同违约金损失=6000×4×50%×2/6=4000(万元)，应确认预计负债4000万元。

　　借：营业外支出4000

　　贷：预计负债4000

　　因此影响XYZ公司2012年损益金额为3200+4000=7200(万元)

　　5、A公司于2013年1月1日对外发行3年期.面值总额为1 000万元的公司债券，债券票面年利率为7%，分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款1 054.47万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费，经计算确定其实际利率为5%。2013年12月31日，该公司该项应付债券的“利息调整”明细科目余额为(　)万元。(计算结果保留两位小数)

　　A.54.74

　　B.71.75

　　C.37.19

　　D.17.28

　　【正确答案】C

　　【答案解析】2013年1月1日，发行时的分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　1 054.47

　　贷：应付债券——面值　　　　　　1 000

　　——利息调整　　　　54.47

　　2013年12月31日，相关分录为(假设该债券的利息不符合资本化条件)：

　　借：财务费用　　　　　　　　52.72(1 054.47×5%)

　　应付债券——利息调整　　　17.28

　　贷：应付利息　　　　　　　　　70

　　支付利息的分录略。

　　所以2013年末该债券“利息调整”明细科目余额为54.47-17.28=37.19(万元)。

　　6、下列关于预计负债后续计量的表述中，不正确的是(　)。

　　A.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核

　　B.若有确凿证据表明预计负债的账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当期最佳估计数对该账面价值进行调整

　　C.复核发现预计负债账面价值与当前最佳估计数不一致，应将其作为前期差错进行更正

　　D.企业对已经确认的预计负债在实际支出发生时，应当仅限于最初为之确定该预计负债的支出

　　【正确答案】C

　　【答案解析】预计负债账面价值与当前最佳估计数不一致，并不一定是前期差错。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。但属于会计差错的,应当根据会计政策.会计估计变更和会计差错更正准则进行处理。

　　7、下列项目中，一定不涉及“资本公积”或“其他综合收益”科目核算的是(　)。

　　A.发行股票的溢价收入

　　B.可供出售金融资产的公允价值变动

　　C.对外捐赠现金

　　D.接受投资的固定资产

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对外捐赠现金应该通过“营业外支出”核算。

　　8、甲公司2012年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入1 000万元，预计合同总成本800万元;至2012年12月31日，实际发生成本320万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能收回成本300万元。则甲公司2012年度应确认的劳务收入为(　)万元。

　　A.457.1

　　B.320

　　C.300

　　D.400

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业发生成本320万元，但因客户发生财务危机，只能收回成本300万元，因此只能确认收入300万元。

　　9、包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是(　)。

　　A.长期待摊费用

　　B.其他业务成本

　　C.包装物成本

　　D.销售费用

　　【正确答案】D

　　【答案解析】出借包装物未形成其他业务收入，报废时收回的残料价值不应冲减其他业务成本，而应冲减销售费用。

　　10、某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，在产品100件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为：直接材料140000元，直接人工54000元，制造费用90000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为(　)元。

　　A.240000

　　B.252444.44

　　C.227200

　　D.256582.5

　　【正确答案】A

　　【答案解析】因原材料是一次性投入，所以材料费用应该按照投产产品的数量来分配。

　　完工产品应分配的原材料费用=140000/(400+100)×400=112000(元)

　　完工产品应分配的直接人工=54000/(400+100×50%)×400=48000(元)

　　完工产品应分配的制造费用=90000/(400+100×50%)×400=80000(元)

　　完工产品的成本=112000+48000+80000=240000(元)