11.如果销售商品部分和提供劳务部分能够区分但不能够单独计量的，企业应当( )。

　　A.分别核算销售商品部分和提供劳务部分

　　B.将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品部分进行会计处理

　　C.将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务部分进行会计处理

　　D.只核算销售商品部分

　　【正确答案】B

　　【答案解析】如果销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，企业应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品部分进行会计处理。

　　12.甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%。2011年1月2日，与H公司签订协议销售商品一批，产品成本为60万元，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为17万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供维护服务的服务费。2011年实际提供维护服务的服务费2万元。2011年甲公司因该业务而确认的收入是( )万元。

　　A.75

　　B.80

　　C.100

　　D.0

　　【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司因该项业务2011年确认的收入=100×(1-25%)+25/5=80(万元)。相关的分录如下：

　　①销售实现时：

　　借：银行存款 117

　　贷：主营业务收入 (100×75%)75

　　递延收益 25

　　应交税费――应交增值税(销项税额)17

　　②结转销售成本时：

　　借：主营业务成本 60

　　贷：库存商品 60

　　③实际提供维护服务时：

　　借：递延收益(25/5)5

　　贷：主营业务收入 5

　　借：劳务成本 2

　　贷：应付职工薪酬等科目 2

　　结转时：

　　借：主营业务成本 2

　　贷：劳务成本 2

　　13.甲公司2010年11月10日与乙公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为93.6万元(含增值税额)，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的结果能够可靠地估计。则甲公司2010年末对此项维修合同应确认的劳务收入为( )万元。

　　A.80

　　B.65.52

　　C.56

　　D.35

　　【正确答案】C

　　【答案解析】不含税的总收入为93.6/(1+17%)=80(万元)

　　实际发生的成本占预计总成本的比例=35/(35+15)×100%=70%

　　甲公司2010年应确认的收入=80×70%=56(万元)

　　14.对于提供劳务的结果不能可靠估计的，相关收入的确认说法不正确的是( )。

　　A.如果发生的成本预计能够得到补偿的，那么按照已经发生的劳务成本确认劳务收入，并按照相同的金额结转劳务成本

　　B.如果发生的成本预计能够得到补偿的，那么按照预收的款项确认为劳务收入，按照已发生的成本结转劳务成本

　　C.如果发生的成本预计能够部分得到补偿的，那么按照能够补偿的金额确认劳务收入，并按照发生的成本结转劳务成本

　　D.如果发生的成本全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益(结转至主营业务成本)不确认劳务收入

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对于发生的成本预计能够得到补偿的，那么应该按照已经发生的劳务成本确认劳务收入，并按照相同的金额结转劳务成本。

　　15.甲公司对A产品实行1个月内“包退.包换.包修”的销售政策。2013年1月份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5000元。根据2012年的经验，A产品包退的占4%.包换的占2%.包修的占6%。假设2013年2月份实际发生的1月份销售的A产品退回比例为3%，则甲公司2月份应确认A产品的销售收入为( )元。

　　A.384000

　　B.389000

　　C.399000

　　D.406000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】包退部分的产品在退货期满之前不能确认为收入，在期满之后再确认收入。80×5000×(1-4%)+100×5000×1%=389000(元)。

　　16.下列各项，计入财务费用的是( )。

　　A.销售商品发生的商业折扣

　　B.销售商品发生的销售折让

　　C.销售商品发生的现金折扣

　　D.委托代销商品支付的手续费

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作账务处理;选项B，销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入;选项C，现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除，销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理;选项D，委托代销商品支付的手续费计入销售费用。

　　17.企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是( )。

　　A.发出商品时

　　B.开出销售发票账单时

　　C.收到商品销售货款时

　　D.商品安装完毕并检验合格时

　　【正确答案】D

　　【答案解析】如果企业尚未完成售出商品的安装检验工作，且安装检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，则只有在商品安装完毕并检验合格后才能确认收入，所以D是正确的。

　　18.为筹措研发新药品所需资金，2012年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2013年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。甲公司2012年应确认的财务费用为( )万元。

　　A.100

　　B.60

　　C.0

　　D.160

　　【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司2012年应确认的财务费用=100×(26-20)÷10=60(万元)。

　　19.甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2010年1月10日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80%，增值税税率为17%。合同约定当日支付40%的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值是450万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，收取增值税税额85万元，折现率为9.5%。则甲公司2010年末“未实现融资收益”科目余额为( )万元。

　　A.7.25

　　B.92.25

　　C.26.25

　　D.16.655

　　【正确答案】C

　　【答案解析】根据企业会计准则的规定，合同或协议价款的收取采用分期收款方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销。本题甲公司账务处理如下：

　　借：长期应收款 300

　　银行存款 285(500×40%+85)

　　贷：主营业务收入 450

　　未实现融资收益 50

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 85

　　借：主营业务成本 400(500×80%)

　　贷：库存商品 400

　　2010年应当分摊的未实现融资收益金额=(300-50)×9.5%=23.75(万元)

　　借：未实现融资收益 23.75

　　贷：财务费用 23.75

　　所以2010年末“未实现融资收益”科目余额=50-23.75=26.25(万元)

　　20.企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是( )。

　　A.可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动

　　B.出售固定资产取得的收入与账面价值的差额

　　C.交易性金融资产发生的公允价值变动

　　D.收到因享受税收优惠而返还的营业税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)，选项A计入资本公积，不影响营业利润;选项B和选项D，计入营业外收入，不影响营业利润。