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2017年税务师考试《财务与会计》练习(十八)

来源 :中华考试网 2017-02-25

  【例题3】

  某公司产品市场供不应求,拟用生产能力大的新设备取代已使用2年的旧设备。相关资料如下:

  资料一:旧设备原价170000元,税法规定的残值为10000元,税法规定的使用总年限为5年,当前估计尚可使用4年,每年销售收入30000元,每年付现成本12000元,预计最终残值8000元,目前变现价值为60000元;

  资料二:购置新设备需花费150000元,预计使用寿命为6年,已知新设备的净现值为620元。

  资料三:公司资本成本率8%,所得税率25%。税法规定该类设备应采用直线法折旧。假设利息费用为零。

  资料四:有关时间价值系数如下:

T

1

2

3

4

5

6

(P/F,8%,T)

0.9259

0.8573

0.7938

0.7350

0.6806

0.6302

(P/A,8%,T)

0.9259

1.7833

2.5771

3.3121

3.9927

4.6229

  要求:

  (1)计算旧设备的投资额为( )元。

  A.106000 B.824000 C.71500 D.63600

  【答案】C

  【解析】

  目前账面价值=170000-2×32000=106000(元)

  折旧=(170000-10000)/5=32000(元)

  目前资产报废损益=60000-106000=-46000(元)

  资产报废损益对所得税的影响=46000×25%=11500(元)

  旧设备的初始投资额=60000+11500=71500(元)

  (2)计算旧设备税后残值收入( )元。

  A.7500 B.8000 C.8500 D.9000

  【答案】C

  【解析】

  旧设备税后残值收入=8000+(10000-8000)×25%=8500(元)

  (3)计算1-3年的营业现金净流量( )元。

  A.11500 B.20640 C.21200 D.21500

  【答案】D

  【解析】

  税后年营业收入=30000×(1-25%)=22500(元)

  税后年付现成本=12000×(1-25%)=9000(元)

  每年折旧抵税=32000×25%=8000(元)

  营业现金净流量=22500-9000+8000=21500(元)

  (4)作出固定资产是否更新的决策的选择结果是( )。

  A.新设备净现值大于旧设备 B.旧设备净现值大于新设备

  C.新设备年等额净回收额大于旧设备 D.旧设备年等额净回收额大于新设备

  【答案】C

  【解析】

  第4年经营现金净流量=22500-9000=13500(元)

  净现值(NPV)=-71500+21500×2.5771+(13500+8500)×0.7350=77.65(元)

  继续使用旧设备的年等额净回收额=77.65/(P/A,8%,4)

  =77.65/3.3121=23.44(元)

  购置新设备的年等额净回收额=620/4.6229=134.11(元)

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