2017年税务师《涉税服务实务》考试真题及答案解析(网友回忆版)

　　一、单项选择题

　　1、关于行政复议参加人的说法，正确的是()。

　　A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

　　B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

　　C.对税务机关委托人单位和个人的代征行为不服的，委托人单位和个人为被申请人

　　D.申请人第三人可以委托1-5名代理人参加行政复议

　　【答案】B

　　【解析】选项A，被申请人不得委托机关以外人员参加行政复议;选项C，对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人;选项D，申请人、第三人可以委托1-2名代理人参加行政复议。

　　2、涉税签证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为()。

　　A.项目负责人

　　B.辅助人员

　　C.税务师事务所所长

　　D.执业质量复核人员

　　【答案】A

　　【解析】受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告。

　　3、企业应按“工资薪金所得”扣缴个人所得税的是()

　　A.个体工商户支付给业主的工资

　　B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬

　　C.不变更企业形式，承包人对企业的销售成果不拥有所有权，仅据合同规定取得的承包费

　　D.支付给不在公司任职的独立董事费

　　【答案】C

　　【解析】选项A，应按“个体工商户生产、经营所得”纳税;选项BD，均应按劳务报酬所得纳税

　　4、某企业2016年占地5万平方米，其中2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米，2016年应缴纳的城镇土地使用税是()

　　A.20万元

　　B.25万元

　　C.12.5万元

　　D.15万元

　　【答案】D

　　【解析】税法规定，企业办的学校，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用地土地、免征城镇土地使用税。该企业应缴纳城镇土地使用税=(50000-20000)*5/1000=15(万元)

　　5、下列油类产品中，应征收资源税的是()

　　A.机油

　　B.汽油

　　C.人造石油

　　D.天然原油

　　【答案】D

　　【解析】天然原油属于资源税征税范围，应征收资源税。机油、汽油、人造石油均不征收资源税。

　　6、纳税人申请填增值税一般纳税人资源登记时，办理相关手续的时间是申报期结束后()个工作日内。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.40

　　【答案】B

　　【解析】纳税人应在申报期结束后20个工作日内按照规定向主管税务机关办理一般纳税人登记手续。

　　7、下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是()。

　　A.行政罚款支出

　　B.生产过程中耗费的原料成本

　　C.税款的滞纳金

　　D.被没收的财产损失

　　【答案】B

　　【解析】个体工商户下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款(2)税收滞纳金(3)罚金、罚款和被没收财物的损失(4)不符合扣除规定的捐赠支出(5)赞助支出(6)用于个人和家庭的支出(7)与取得生产经营收入无关的其他支出(8)国家税务总局规定不准扣除的支出

　　8、某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每3天预征一次增值税，2017.3月当期进项税额40万，销项税额为90万元，已应缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理()

　　A.借：应交税费-未交增值税10万

　　贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)10万

　　B.借：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)10万

　　贷：应交税费-未交增值税10万

　　C.借：应交税费-未交增值税10万

　　贷：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)10万

　　D.借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)10万

　　贷：应交税费-未交增值税10万

　　【答案】A

　　【解析】月份终了，企业将本月多缴的增值税自应交税费-应交增值税科目转入未交增值税明细科目。会计分录为：借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

　　9、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是()

　　A.烟草制造业

　　B.新能源汽车制造业

　　C.房地产业

　　D.娱乐业

　　【答案】B

　　【解析】下列行业不适用加计扣除：(1)烟草制造业(2)住宿和餐饮业(3)批发和零售业(4)房地产业(5)租赁和商务服务业(6)娱乐业(7)财务部和国家税务总局规定的其他行业。

　　10、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是()。

　　A.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款

　　B.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

　　C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年

　　D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收缴纳金

　　【答案】D

　　【解析】选项B对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征;选项C因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款，滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年

　　11、甲县某企业为增值税一般纳税人，2017年1月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入应在乙县按()预征率预缴

　　A.2%

　　B.5%

　　C.1.5%

　　D.3%

　　【答案】D

　　【解析】纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，应预缴税款=含税销售额/(1+11%)*3%