【单选题】下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是(　)。

　　A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除

　　B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年

　　C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

　　D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，生产性生物资产通过折旧的方式税前扣除。

　　【单选题】下列关于关联关系的判断，错误的是(　)。

　　A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业

　　B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司和C公司不具有关联关系

　　C.A公司持有B公司20%股权，B公司实收资本为300万元，B公司从A公司(非金融机构)借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业

　　D.A公司持有B公司15%股份，对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公司和B公司属于关联企业

　　『正确答案』B

　　『答案解析』若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

　　【单选题】(持有阶段)A公司持有B公司20%的股权。2019年7月B公司将资本溢价形成的1500万元资本公积金转增资本。下列关于A公司该项业务的说法，正确的是(　)。

　　A.A公司应确认股息红利收入300万元

　　B.A公司确认的股息红利收入属于免税收入

　　C.A公司应增加该项投资的计税基础300万元

　　D.A公司转让持有的B公司股权时不得扣除转增资本增加的300万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』被投资企业将股权溢价形成的资本公积转增资本时，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期股权投资的计税基础。

　　【单选题】某企业(增值税一般纳税人)2019年12月购入设备一台，取得增值税专用发票，价款80000元，增值税税款10400元;取得的增值税专用发票上注明运费1000元，增值税90元。该设备预计净残值率为5%，预计使用5年。采用双倍余额递减法下，2020年1月份应计提的折旧额为(　)元。

　　A.1282.5

　　B.1350

　　C.2565

　　D.2700

　　『正确答案』D

　　『答案解析』固定资产原值=80000+1000=81000(元)

　　年折旧率=2÷5×100%=40%;月折旧率=40%÷12;

　　月折旧额=81000×40%÷12=2700(元)

　　【单选题】在上题中，采用年数总和法下，2020年1月份应计提的折旧额为(　)元。

　　A.1350

　　B.2137.5

　　C.2250

　　D.2565

　　『正确答案』B

　　『答案解析』固定资产原值为81000元

　　第一年折旧率=5÷(1+2+3+4+5)×100%=1/3

　　第一年月折旧率=1/3÷12=1/36

　　月折旧额=(81000-81000×5%)×1/36=2137.5(元)

　　【单选题】企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过(　)万元的部分免征企业所得税。

　　A.200

　　B.300

　　C.500

　　D.600

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”，不超过500万元的部分免征企业所得税。

　　【单选题】同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存(　)年。企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.20

　　『正确答案』B

　　『答案解析』同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。

　　【单选题】某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，该销售业务应缴纳的企业所得税为(　)。

　　A.6720元

　　B.8400元

　　C.9000元

　　D.14000元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』公平成交价格=再销售给非关联方的价格×(1-可比非关联交易毛利率)=280000 ×(1-20%)=224000(元);应纳税额=(280000-224000)×25%=14000(元)。

　　【单选题】税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起(　)年内实施跟踪管理。

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D. 15

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B符合题意。

　　【多选题】某制造企业2019年5月购入价值150万元的设备和价值380万元的房产投入使用，在享受固定资产加速折旧政策时，下列说法正确的有(　)。

　　A.设备价值允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

　　B.在账务处理上需要将设备的价值一次性计入成本费用

　　C.房产价值允许采用缩短折旧年限、双倍余额递减法与年数总和法等加速折旧方法加速折旧

　　D.一旦企业选择采用加速折旧政策，对于税会差异应该通过纳税调整的方式减少当期应纳税所得额

　　E.该企业根据自身生产经营需要也可选择不实行加速折旧政策

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。全部制造业，2019年1月1日后新购进的固定资产，可以加速折旧。

　　【多选题】下列关于特别纳税调整的说法，正确的有(　)。

　　A.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年的，企业自行分摊的成本不得扣除

　　B.涉及劳务的成本分摊协议一般适用于集团采购和集团营销策划

　　C.预约定价安排仅适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易

　　D.成本分摊协议涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额

　　E.参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产可以在税前扣除另行支付的特许权使用费

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的，经企业申请,税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整，追溯期最长为10年。选项D，参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不可以在税前扣除另行支付的特许权使用费。

　　【多选题】有下列(　)之一的，税务机关可以优先受理企业提交的预约定价安排申请。

　　A.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分

　　B.企业纳税信用级别为A级或B级

　　C.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案

　　D.签署的预约定价安排执行期满，企业申请续签，且预约定价安排所述事实和经营环境没有发生实质性变化

　　E.企业积极配合税务机关开展预约定价安排谈签工作

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』有下列情形之一的,税务机关可以优先受理企业提交的申请：

　　(1)企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分;

　　(2)企业纳税信用级别为A级;

　　(3)税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案;

　　(4)签署的预约定价安排执行期满,企业申请续签,且预约定价安排所述事实和经营环境没有发生实质性变化;

　　(5)企业提交的申请材料齐备,对价值链或者供应链的分析完整、清晰,充分考虑成本节约、市场溢价等地域特殊因素，拟采用的定价原则和计算方法合理;

　　(6)企业积极配合税务机关开展预约定价安排谈签工作;

　　(7)申请双边或者多边预约定价安排的，所涉及的税收协定缔约对方税务主管当局有较强的谈签意愿,对预约定价安排的重视程度较高;

　　(8)其他有利于预约定价安排谈签的因素。

　　【多选题】年度关联交易金额符合下列(　)之一的企业，应当就其全部关联交易准备本地文档。

　　A.有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元

　　B.金融资产转让金额超过1亿元

　　C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

　　D.其他关联交易金额合计超过4000万元

　　E.股权转让金额超过3000万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：

　　(1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2 亿元。

　　(2)金融资产转让金额超过1亿元。

　　(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元。

　　(4)其他关联交易金额合计超过4000万元。

　　【多选题】关于企业所得税上亏损弥补的说法，正确的是(　)。

　　A.企业发生亏损，可以结转以后年度弥补，该亏损指的是会计上的亏损

　　B.一般企业的亏损可以结转以后5年弥补

　　C.具备高新技术企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度10年弥补

　　D.受新冠肺炎疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年

　　E.受新冠肺炎疫情影响较大的困难行业企业如果要将亏损结转弥补年限延长至8年的，应当在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项A，企业发生亏损，可以结转以后年度弥补，该亏损指的是税法上的亏损。

　　【简答题】

　　问题1：请指出以上账务处理是否正确?如果错误，请做出相应的账务调整分录。

　　问题2：在不考虑其他因素的情况下，计算应缴纳的企业所得税?

　　提示：城建税税率7%;教育费附加征收率3%;地方教育附加征收率2%。

　　某税务师事务所2020年2月对某企业2019年度账册进行审查，发现如下问题：

　　问题1：请指出以上账务处理存在哪些问题?如果错误，请做出相应的账务调整分录。

　　业务1：2019年8月该企业将自己生产的产品用于装修办公楼上。该装修工程2019年度未完工，产品成本8000元，市价12000元。账务处理如下：

　　借：管理费用　　　8000

　　贷：库存商品　　　8000

　　『正确答案』该账务处理正确，无需调账;税会无差异，无需纳税调整。

　　业务2：将自己生产的产品转作固定资产。该产品的成本为120000元，市价为180000元。账务处理如下：

　　借：固定资产　　120000

　　贷：库存商品　　120000

　　『正确答案』企业的账务处理正确，无需调账;税会无差异，无需纳税调整。

　　业务3：对某应收账款计提坏账准备：

　　借：资产减值损失　　5000

　　贷：坏账准备　　　　5000

　　借：本年利润　　　　5000

　　贷：资产减值损失　　5000

　　假定某企业2019年度利润总额300万元。

　　『正确答案』企业的账务处理正确;但税会存在差异，需要纳税调增5000元。

　　问题2：在不考虑其他因素的情况下，计算应缴纳的企业所得税?

　　『正确答案』

　　应纳税所得额=3000000+5000=3005000(元)

　　应纳企业所得税=3005000×25%=751250(元)