【单选题】下列(　)属于企业的不征税收入。

　　A.国家拨付企业使用后要求归还本金的资金

　　B.企业取得的专项用途财政性资金

　　C.国债利息收入

　　D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A属于企业的负债，选项C、D属于免税收入。

　　【单选题】某企业以100万元的价格购入面值为100万元的国债，年利率4.25%，持有183天后以104万元的价格转让。在计算缴纳企业所得税时应该纳税调减(　)万元。

　　A.0

　　B.1.87

　　C.2.13

　　D.4

　　『正确答案』C

　　『答案解析』国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=100×(4.25%÷365)×183=2.13(万元)。

　　【单选题】下列关于职工教育经费的说法，正确的是(　)。

　　A.企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的2%

　　B.集成电路设计企业的职工教育经费可以据实扣除

　　C.职工教育经费属于税法与会计的永久性差异

　　D.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为发电成本在税前扣除

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的8%;选项B，集成电路设计企业、软件生产企业的职工培训费用，可以据实扣除;选项C，职工教育经费属于税法与会计的暂时性差异。

　　【单选题】下列项目在企业所得税纳税调整项目调整中可能出现纳税调减的是(　)。

　　A.税收滞纳金

　　B.捐赠支出

　　C.业务招待费支出

　　D.职工福利费

　　『正确答案』B

　　『答案解析』以前年度未抵扣的捐赠支出，可能会纳税调减——超标准的公益性捐赠，准予以后3年内结转扣除。

　　【单选题】财产保险企业的手续费和佣金支出应当按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的(　)计算在企业所得税前的扣除限额。

　　A.20%

　　B.18%

　　C.15%

　　D.10%

　　『正确答案』B

　　『答案解析』自2019.1.1起，保险企业的手续费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分;超过部分，允许结转以后年度扣除。

　　【多选题】下列关于借款利息税务处理的说法，正确的有(　)。

　　A.加息、罚息允许在计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除

　　B.企业向个人的借款利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除

　　C.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策

　　D.企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策

　　E.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业应纳税所得额时扣除

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』选项B，企业向个人的借款利息支出符合标准内的支出允许税前扣除。

　　【多选题】企业2019年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有(　)。

　　A.摊派支出可以税前扣除

　　B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

　　C.小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过100万元

　　D.企业发生非正常损失时，不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，在所得税前按规定扣除

　　E.企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除75%;形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』选项A，摊派支出不可以税前扣除;选项C，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过300万元。

　　【多选题】税务师对纳税人企业所得税纳税情况进行审核时，不允许扣除的项目有(　)。

　　A.企业向个人借款支出的利息

　　B.企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品

　　C.自2019年1月1日至2022年12月31日，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出

　　D.企业计提的当年购置尚未投入使用的设备类固定资产折旧

　　E.税收滞纳金

　　『正确答案』DE

　　『答案解析』选项D、E不允许税前扣除。

　　【多选题】下列(　)可以计入企业的职工福利费，按规定在企业所得税前扣除。

　　A.福利部门工作人员的社会保险费

　　B.企业向职工发放的因公外地就医费用

　　C.职工旅游费

　　D.职工防暑降温费

　　E.职工困难补贴

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』选项C，职工旅游费不允许计入职工福利费中。

　　【多选题】根据企业所得税法及其相关规定，下列所得属于来源于中国境内的所得有(　)。

　　A.美国某公司承建中国某水电站获得的所得

　　B.中国某公司将其在美国分支机构的办公楼转让所获得的所得

　　C.中国某中外合资企业的英国股东将其股权转让给日本某企业获得的所得

　　D.中国某外商投资企业向日本股东支付股息

　　E.中国某企业向印度某银行支付贷款利息

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』选项B，不动产转让所得按照不动产所在地确定。

　　【多选题】关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有(　)。

　　A.股息、红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

　　B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　C.接受捐赠收入按照签订捐赠协议日期确认收入的实现

　　D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现

　　E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』选项C，接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　【多选题】下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有(　)。

　　A.将生产的产品用于样品展示

　　B.将生产的产品用于投资

　　C.将生产的产品分发给职工

　　D.将生产的产品用于本企业在建工程

　　E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A、D，增值税和企业所得税均不视同销售;选项E，增值税可能视同销售(区分是否移送同一县市销售)，企业所得税不视同销售。

　　【简答题】某从事电子元器件生产的工业企业，2019年第一季度季初从业人数100人，季末从业人数120人;季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元;第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元。

　　请逐一回答下列问题：

　　问题(1)：企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策?如果可以，在汇算清缴时超过规定标准，不符合小型微利企业条件时，如何处理?

　　『正确答案』

　　第一季度预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业的税收优惠;汇算时超过规定标准的，停止享受，按规定补缴税款。

　　问题(2)：2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么?可以享受怎样的企业所得税优惠?

　　『正确答案』

　　①条件：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。

　　②优惠政策

　　年应纳税所得额≤100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;

　　100万元<年应纳税所得额≤ 300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　问题(3)：小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案，如何履行手续?

　　『正确答案』

　　符合规定条件的小型微利企业在预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准;

　　小型微利企业在汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额、应纳税所得额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。

　　问题(4)：小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的?请列出计算公式。

　　『正确答案』

　　从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

　　具体计算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　【简答题】某国有企业从政府部门取得下列财政拨款：(1)300万元研发专项拨款，当年全部用于新产品研发支出，在“管理费用—研发费用”科目单独核算归集;(2)5000万元环保资金拨款，不符合专项用途条件，企业按会计准则规定计入“递延收益”核算。根据上述事项，请回答下列问题：

　　问题(1)：研发专项拨款如果作为不征税收入处理，根据现行规定应该同时符合哪些条件?

　　『正确答案』

　　从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金，凡符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

　　①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

　　②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

　　③企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。

　　问题(2)：将研发专项拨款作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么?

　　『正确答案』

　　作为应税收入有利。

　　如果作为不征税收入，则其成本费用不得税前扣除，更不得加计扣除;

　　如果作为应税收入，不仅成本费用可以税前扣除，而且研发支出可以加计75%扣除，可以多扣除225万元，因此作为应税收入处理对企业更为有利。

　　问题(3)：对于5000万元环保拨款而言，企业所得税法与会计在处理上存在什么差异?应如何调整?

　　『正确答案』

　　对于不符合专项用途的财政资金而言，税会差异主要体现在收入确认时间不同：

　　会计上对于与资产有关或与以后期间收益有关的政府补助，计入“递延收益”，之后逐期转入“其他收益“或者”营业外收入”;而税法则要求在收到拨款时一次性计入收入。因此在收到财政拨款时，应做纳税调增处理，等到会计上逐期转入“其他收益“或者”营业外收入” 时，再做纳税调减处理。