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2020年税务师《涉税服务实务》备考试题:第九章

来源 :中华考试网 2020-09-12

  【·单选题】自2019年4月1日至2021年12月31日,对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的,不适用增值税加计抵减政策的是( )。

  A.邮政服务

  B.电信服务

  C.建筑服务

  『正确答案』C

  『答案解析』提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人适用加计抵减。

  【单选题】下列承包经营的情形中,应以发包人为增值税纳税人的是( )。

  A.以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的

  B.以发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的

  C.以发包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的

  D.以承包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的

  『正确答案』B

  『答案解析』单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。

  【多选题】下列行为,应当视同销售货物缴纳增值税的有( )。

  A.将购进的货物用于股东分配

  B.将购进的货物用于个人消费

  C.将购进的货物用于对外投资

  D.将购进的货物用于集体福利

  E.将自产的货物用于集体福利

  『正确答案』ACE

  『答案解析』将购进货物用于个人消费、集体福利,属于进项税额不可以抵扣的情形。

  【多选题】下列业务按照“交通运输服务”缴纳增值税的有( )。

  A.航空运输的干租业务

  B.水路运输的光租业务

  C.无运输工具承运业务

  D.运输工具舱位承包业务

  E.运输工具舱位互换业务

  『正确答案』CDE

  『答案解析』水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于“经营租赁”服务。

  【单选题】税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时,发现企业在销售应税消费品时,除了收取价款外,还向购货方收取了其他费用,按照现行税法规定,下列费用中不应并入应税销售额中计税的是( )。

  A.将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费

  B.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费

  C.因物价上涨,向买方收取的差价补贴

  D.购货方违约延期付款支付的利息

  『正确答案』A

  『答案解析』消费税的销售额与增值税基本相同。包括向购买方收取的全部价款和价外费用。

  所谓价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但下列款项不包括在内:1.承运部门的运费发票开具给购货方的;2.纳税人将该项发票转交给购货方的。

  【单选题】下列商品属于消费税征收范围的是( )。

  A.实木家具

  B.航空煤油

  C.高尔夫球

  D.鞭炮药引线

  『正确答案』C

  『答案解析』选项A,实木家具不属于消费税的征税范围;选项B,航空煤油暂缓征收消费税;选项C,高尔夫球及球具属于消费税的征税范围;选项D,体育上用的发令纸、鞭炮药引线,不征收消费税。因此,答案选C

  【单选题】某商场2020年8月零售的下列首饰中,应缴纳消费税的有( )。

  A.翡翠项链

  B.玛瑙吊饰

  C.白玉手镯

  D.铂金戒指

  『正确答案』D

  『答案解析』金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征消费税。

  【单选题】下列应税消费品中,除了在生产销售环节征收消费税外,还应在批发环节征收消费税的是( )。

  A.卷烟

  B.成品油

  C.高档化妆品

  D.超豪华小汽车

  『正确答案』A

  『答案解析』卷烟在批发环节加征一道消费税,成品油及高档化妆品是在生产销售环节交消费税,超豪华小汽车在生产环节和零售环节征收消费税。

  【多选题】某卷烟厂(增值税一般纳税人)委托其他企业加工烟丝,收回后用于生产卷烟,下列项目中应计入收回烟丝成本的有( )。

  A.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税

  B.加工企业代收代缴的消费税

  C.随同加工费支付的取得普通发票的增值税

  D.支付的委托加工费

  E.发出用于委托加工烟丝的材料成本

  『正确答案』CDE

  『答案解析』委托加工应税消费品的加工费和材料成本计入烟丝成本,取得普通发票不得抵扣增值税,可以计入成本。

  【多选题】税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核,发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外,还收取了其他费用,按现行消费税规定,下列费用中应并入销售额计征消费税的有( )。

  A.承运部门将发票开具给购货方由酒厂收取的代垫运费

  B.因购买方延期付款收取的违约金

  C.购买方收取的品牌使用费

  D.因采用新包装材料收取的包装费

  E.向购买方收取的增值税

  『正确答案』BCD

  『答案解析』

  符合规定的代垫运费是合理的经营行为,不作为增值税和消费税的价外费用处理。

  增值税属于价外税,不作为消费税的计税依据。

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