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2020年税务师《涉税服务实务》备考试题:第七章

来源 :中华考试网 2020-09-11

  【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产,选择简易计税办法,在房产所在地预缴增值税时,会计核算的借方科目应该是( )。

  A.应交税费——简易计税

  B.应交税费——已交税金

  C.应交税费——应交增值税

  D.应交税费——预缴增值税

  『正确答案』A

  『答案解析』“应交税费——简易计税”科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

  【单选题】税务师在纳税审核时,发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时,调账时应( )。

  A.借记“利润分配——未分配利润”

  B.借记“以前年度损益调整”

  C.贷记“以前年度损益调整”

  D.贷记“应交税费——应交所得税”

  『正确答案』C

  『答案解析』企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,贷记“以前年度损益调整”;企业调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损,借记“以前年度损益调整”。

  【简答题】某一般纳税人2019年7月购买原材料,取得增值税专用发票,注明不含税金额为10000元,进项税为1300元,支付价款并通过认证。

  8月发现其中30%的材料有问题,退回给销售方,已办好红字发票手续,并通过银行收款。

  『正确答案』

  7月采购的分录:

  借:原材料                           10000

  应交税费——应交增值税(进项税额)             1300

  贷:银行存款                          11300

  8月退货的分录:

  借:银行存款                          3390

  应交税费——应交增值税(进项税额)             -390

  贷:原材料                           3000

  【简答题】某房地产开发企业为一般纳税人,2019年8月销售营改增后开发的房地产项目,取得含增值税价款4360万元,相对应的土地价款为1090万元。

  『正确答案』1.取得销售收入时:

  借:现金,银行存款                       4360万

  贷:主营业务收入                        4000万

  应交税费——应交增值税(销项税额)              360万

  2.对应的土地价款可作“销项税额抵减”:

  借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)            90万

  贷:主营业务成本                         90万

  【简答题】某企业是增值税一般纳税人,8月31日账户贷方各栏合计为100000元,借方各栏的合计为75000元。

  『正确答案』

  8月31日的分录:

  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)          25000

  贷:应交税费——未交增值税                   25000

  9月15日前缴税时的分录:

  借:应交税费——未交增值税                   25000

  贷:银行存款                          25000

  【简答题】某一般纳税人2019年8月销售商品,开具专用发票,注明不含税金额为10000元,销项税为1300元,收取价款。

  9月客户发现其中30%的商品有问题,退回给本企业,已经开具红字发票,并通过银行付款。

  『正确答案』

  8月确认销售的分录:

  借:银行存款                          11300

  贷:主营业务收入                        10000

  应交税费——应交增值税(销项税额)             1300

  9月发生退货的分录:

  借:主营业务收入                        3000

  贷:银行存款                          3390

  应交税费——应交增值税(销项税额)             -390

  【简答题】某企业2019年8月将自产加湿器作为福利发放员工,成本35000元,市场不含税价50000元。

  『正确答案』1.确认收入,销项税。

  借:应付职工薪酬                        56500

  货:主营业务收入                        50000

  应交税费——应交增值税(销项税额)             6500

  2.结转相关的销售成本。

  借:主营业务成本                        35000

  贷:库存商品                          35000

  【简答题】某一般纳税人2019年8月外购的一批商品因管理不善造成了非常损失,账面价值是10000元,已按9%税率抵扣。

  『正确答案』

  借:待处理财产损溢                       10900

  贷:库存商品                          10000

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)            900

  【简答题】以下某企业为增值税一般纳税人,根据税务机关规定每5天预缴一次增值税,2019年8月当期进项税额40万元,销项税额为90万元,已缴纳的增值税为60万元,则月末企业会计处理为?

  『正确答案』

  借:应交税费——未交增值税                  100000

  贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)         100000

  月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,“转出多交增值税”根据余额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”。

  【简答题】某增值税一般纳税人企业2019年6月欠缴增值税10万,但是7月因进项税较大,期末产生了留抵税额。

  情形1:期末留抵税额8万。

  借:应交税费——应交增值税(进项税额)            -80000

  贷:应交税费——未交增值税                  -80000

  处理完毕,留抵税变为零,欠缴增值税从10万元降至2万元。

  情形2:期末留抵税额16万。

  借:应交税费——应交增值税(进项税额)           -100000

  贷:应交税费——未交增值税                 -100000

  处理完毕,不再欠缴增值税,期末留抵税额降至6万元。

  【简答题】某增值税一般纳税人提供建筑服务,8月被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金100万元(不含税),未开具发票,12月收到质押金,并开具税务发票。

  『正确答案』8月会计上确认收入时:

  借:应收账款                           109万

  贷:主营业务收入                         100万

  应交税费——待转销项税额                    9万

  12月实际收到质押金时:

  借:应交税费——待转销项税额                    9万

  贷:应交税费—应交增值税(销项税额)                9万

  【简答题】某市汽车配件制造厂为增值税一般纳税人,受让德国某公司一项汽车配件专利技术,合同约定的技术转让费为848万元人民币。该厂财务人员向税务师咨询,向德国公司支付技术转让费时,应履行哪些税费的代扣义务,金额分别为多少?

  『正确答案』向德国公司支付技术转让费时,应履行增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的代扣义务。

  增值税=848/(1+6%)×6%=48(万元)。

  城市维护建设税=48×7%=3.36(万元)。

  教育费附加=48×3%=1.44(万元)。

  企业所得税=800×10%=80(万元)。

  【简答题】某生活性服务业增值税一般纳税人2019年8月按正常计税方法计算的应纳增值税为30万元。

  当期可抵扣进项税额为50万元,按规定可加计10%,即5万元抵减应纳税额,即次月实际缴税25万元。

  『正确答案』

  8月31日的会计分录:

  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)          300000

  贷:应交税费——未交增值税                   300000

  9月15日前实际缴纳增值税时:

  借:应交税费——未交增值税                   300000

  贷:银行存款                          250000

  其他收益                          50000

  【注意】增值税加计抵减收益既不属于企业所得税不征税收入,也不属于免税收入,应当并入当期应纳税所得额依法计缴企业所得税。

  【简答题】某增值税一般纳税人2019年8月被主管税务机关检查,发现有一笔自产货物对外捐赠未做销项税处理,已知这批货物的成本价是8000元,对外不含税售价是10000元,适用13%的税率,请做相关调账分录。

  『正确答案』

  1.确认销项税

  借:营业外支出                          1300

  贷:应交税费——增值税检查调整                  1300

  2.结转

  借:应交税费——增值税检查调整                  1300

  贷:应交税费——未交增值税                    1300

  3.实际补缴税款

  借:应交税费——未交增值税                    1300

  贷:银行存款                           1300

  【简答题】某增值税一般纳税人位于市区,2020年6月被主管税务机关检查,发现其2019年8月漏了一笔销售业务,已知相关货物的成本价是80000元,对外不含税售价是100000元,适用9%的税率,其每月均需要计缴增值税,2019年度盈利且适用正常税率,只考虑城建税及附加,不考虑地方教育附加,请做相关调账分录。

  『正确答案』

  1.调整收入

  借:应收账款、现金                 109000

  贷:以前年度损益调整                100000

  应交税费—增值税检查调整             9000

  2.调整成本,费用,税金

  借:以前年度损益调整                80000

  贷:库存商品                    80000

  借:以前年度损益调整                 900

  贷:应交税费—应交城市维护建设税           630

  应交税费—应交教育费附加             270

  3.调整所得税

  借:以前年度损益调整                 4775

  贷:应交税费—应交企业所得税             4775

  (100000-80000-900)×25%=4775(元)。

  4.余额转入“利润分配—未分配利润”

  借:以前年度损益调整                14325

  贷:利润分配—未分配利润              14325

  100000-80000-900-4775=14325(元)。

  【简答题】某一般纳税人2019年8月因管理不善损失了一批2019年7月外购的免税农产品,经查入库成本为9.5万元,其中包含已抵过进项税的运费0.4万元(取得正常税率专票);这些购进农产品用于生产9%税率货物,请计算进项税转出金额。

  『正确答案』

  进项税额转出=(9.5-0.4)÷(1-9%)×9%+0.4×9%=0.9+0.036=0.936(万元)。

  【简答题】A企业2019年8月由于管理不善,一批产品发生霉烂变质,已知损失产品账面价值为50000元,当期总的生产成本为400000元,其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为240000元,外购货物均适用13%增值税税率。

  『正确答案』

  损失产品成本中所耗外购货物的购进额=50000×(240000÷400000)=30000(元);

  应转出进项税额=30000×13%=3900(元)。

  借:待处理财产损溢                  33900

  贷:库存商品                     30000

  应交税费—应交增值税(进项税额转出)       3900

  【简答题】某一般纳税人企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,支出480元。

  『正确答案』

  借:管理费用                      480

  贷:银行存款                      480

  借:应交税费—应交增值税(减免税款)          480

  贷:管理费用                      480

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