参考答案及解析：

一、单项选择题

1.【正确答案】A

【答案解析】自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

2.【正确答案】A

【答案解析】选项B、C、D，资产所有权没有发生转移不属于视同销售范围。

3.【正确答案】C

【答案解析】选项C，企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

【提示】企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定;同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

4.【正确答案】C

【答案解析】选项C，企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。

5.【正确答案】A

【答案解析】生产性生物资产的支出，应按照规定年限计提折旧进行扣除。

6.【正确答案】C

【答案解析】根据现行企业所得税政策的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

7.【正确答案】C

【答案解析】居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得属于综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。

8.【正确答案】C

【答案解析】纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

9.【正确答案】D

【答案解析】选项A、C，属于税后净利润的支付;选项B，各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得在税前扣除。

10.【正确答案】D

【答案解析】选项A，居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象;选项B，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税;选项C，在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

11.【正确答案】D

【答案解析】选项A，按照交易活动发生地确定;选项B，不动产转让所得按照不动产所在地确定;选项C，按照分配所得的企业所在地确定;选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

12.【正确答案】B

【答案解析】筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的60%计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除。

13.【正确答案】B

【答案解析】①2020年1月应预扣预缴的个人所得税=(16000-5000-2000)×3%=270(元)

②2020年2月应预扣预缴的个人所得税=(16000+15000-5000×2-2000×2)×3%-270=240(元)

③54000÷12=4500，确定的适用税率10%，速算扣除数210，全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=54000×10%-210=5190(元)

综上，胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计=240+5190=5430(元)。

二、多项选择题

14.【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E，年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率且申请退税的，纳税人需要办理年度汇算。

【提示】依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：

(一)2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税;年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率;预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

(二)2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

15.【正确答案】ADE

【答案解析】选项B，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失;选项C，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

16.【正确答案】BCDE

【答案解析】选项A，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

17.【正确答案】BC

【答案解析】选项A，按照“劳务报酬所得”计征个税;选项D，按照“经营所得”计征个税;选项E，按照“利息、股息、红利所得”计征个税。

18.【正确答案】BD

【答案解析】选项A，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，也不允许扣除;选项C，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除;选项E，企业实际支付给与企业无关联关系的自然人借款的利息支出，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

19.【正确答案】ABDE

【答案解析】选项C，被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。

20.【正确答案】BDE

【答案解析】选项A，个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除;选项C，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

21.【正确答案】ABE

【答案解析】选项C，职工旅游支出不属于职工福利费范围，具体参照国税函[2009]3号文件;选项D，误餐补助是针对个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不属于职工福利费的核算范围。

22.【正确答案】BCE

【答案解析】选项B，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除;选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除;选项E，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

23.【正确答案】BE

【答案解析】企业的下列收入为免税收入：

(1)国债利息收入;

(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

居民企业和非居民企业取得的上述免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

(4)符合条件的非营利组织的收入。

24.【正确答案】BCDE

【答案解析】选项A，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

25.【正确答案】ACDE

【答案解析】作为业务招待费和广宣费扣除限额计算基数的销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。转让固定资产的收入是营业外收入不作为业务招待费和广宣费扣除限额的计算基数。

26.【正确答案】BDE

【答案解析】主表中的“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本额，取数来自会计账，对于税法中的视同销售收入对应的成本不在此栏反映。商业企业用于市场推广的产品成本应该计入“销售费用”科目;出租业务发生的城建税及教育费附加应填入“税金及附加”栏内。