11.税务师在进行预缴税款抵减的审核时，下列观点不正确的是(　)。

A.纳税人跨县(市)提供建筑服务、在异地销售或出租不动产，应在纳税义务发生时，在建筑服务发生地或者不动产所在地预缴增值税，纳税人预缴的增值税，在机构所在地纳税申报时，按规定抵减应纳增值税额

B.跨县(区)建筑服务、异地租赁不动产和不动产预收款等预缴增值税，应按规定分项目填报《增值税预缴税款表》，填报税额、缴纳的税额应与完税凭证一致

C.纳税人预缴税款抵减当期应缴税额时，应按规定填报《增值税纳税申报表附列资料(四)》并且各栏目数据应准确

D.对于一般计税方法的跨县(区)建筑项目、异地转让和销售不动产项目，应特别注意应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的情况，若存在应提请纳税人向主管税务机关报告，以便由主管税务机关通知在一定时期内暂停预缴增值税

『正确答案』D

『答案解析』对于一般计税方法的跨县(区)建筑项目、异地转让和销售不动产项目，应特别注意应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的情况，若存在应提请纳税人向主管税务机关报告，以便由国家税务总局通知在一定时期内暂停预缴增值税。

12.下列关于企业重组业务企业所得税处理的表述，不正确的是(　)。

A.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额

B.特殊性税务处理的条件下，资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以其转让资产的原有计税基础确定

C.一般性税务处理的条件下，企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务

D.特殊性税务处理的条件下，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，划入方企业取得被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除

『正确答案』B

『答案解析』资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。

13.某工业企业2016年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产所有权收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入500万元，当年发生业务招待费12万元。则该企业2016年度所得税前可以扣除的业务招待费用为(　)万元。

A.7.2

B.6.25

C.8.25

D.6.4

『正确答案』A

『答案解析』企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。转让无形资产和变卖固定资产取得的收入，属于营业外收入，不作为扣除限额基数。业务招待费扣除限额=(1000+150+500)×5‰=8.25(万元)>12×60%=7.2(万元)，可以扣除的业务招待费为两者较小者，即7.2万元。

14.李某2017年3月持有某上市的甲公司股票20000股，6月取得该上市公司派发的股息红利15000元，7月转让上市公司的股票6000股，取得所得10000元，上市公司应扣缴李某的个人所得税为(　)元。

A.3500

B.1500

C.0

D.5000

『正确答案』B

15.下列关于城镇土地使用税纳税审核的表述中，错误的是(　)。

A.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

B.对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积

C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的60%征收城镇土地使用税

D.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准

『正确答案』C

『答案解析』对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

16.甲公司为增值税一般纳税人，2017年8月开采铁矿石原矿5000吨，销售铁矿石原矿2000吨，每吨不含税售价280元，收取运输费用12100元。将开采的铁矿石原矿加工精矿对外出售300吨，每吨不含税售价850元。将原矿加工成精矿的换算比为1.4，则甲公司当月应缴纳的资源税为(　)元。(铁矿精矿的资源税税率为6%)

A.24936

B.62340

C.25200

D.63000

『正确答案』A

『答案解析』甲公司当月应缴纳的资源税

=2000×280×1.4×6%×40%+300×850×6%×40%

=24936(元)。

铁矿石资源税减按40%征收资源税，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售额为计税依据，销售额不包括增值税销项税额和运杂费用。

17.申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服申请税务行政复议的，被申请人为(　)。

A.申请人机构所在地税务机关

B.申请人机构所在地税务机关上一级税务机关

C.主管该扣缴义务人的税务机关

D.主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关

『正确答案』C

『答案解析』申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，应该以主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人。

18.纳税人因客观原因，申请扣税凭证逾期抵扣，需要逐级上报国家税务总局的资料不包括(　)。

A.扣税凭证逾期情况说明

B.纳税人年度纳税未违法的声明

C.逾期增值税扣税凭证的电子信息

D.《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》

『正确答案』B

『答案解析』对于纳税人的客观原因申请逾期抵扣应报送如下资料：

(1)《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》;

(2)增值税扣税凭证逾期情况说明，客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明;

(3)逾期增值税扣税凭证电子信息;

(4)逾期增值税扣税凭证复印件。

19.下列关于企业扩展过程中的税收筹划的表述，错误的是(　)

A.北京市A企业计划新设立一家分公司，因为A企业认为设立初期亏损几率较大，设立分公司可以盈亏合并，能够达到少缴税的好处

B.天津市B企业缺少资金，决定采用发行股票的方式进行筹资，B企业认为这样可以达到少缴企业所得税的目的

C.河北省石家庄市C企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的，发行股票可以平衡财务经营风险

D.青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利，而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税

『正确答案』B

『答案解析』选项B，发行股票支付的股息、红利在企业所得税前不得扣除，达不到少缴企业所得税的目的。