参考答案：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 “应交税费——应交增值税(出口退税)”核算的是免抵退计算的可以退税的最大限额。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 不动产位于境内，属于增值税征税范围“境内”的判断标准，应当征收增值税。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 支付的广告发布费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 自产货物用于职工个人福利，会计上确认收入，增值税确认销项税额，正确的账务处理为：

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，应该借记“以前年度损益调整”;选项C，如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”;选项D，企业收到返还的消费税原计入“税金及附加”的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“税金及附加”。

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%

该房地产开发公司应预缴增值税=100÷(1+11%)×3%=2.70(万元)

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 一般纳税人月末应缴未缴的增值税额，在“应交税费——未交增值税”科目中进行核算。当月应纳税额=80000-50000-5000=25000(元)。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目;待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目。

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 不得免征和抵扣税额=260×(17%-13%)=10.4(万元);

不得免征和抵扣税额抵减额=100×(17%-13%)=4(万元);

应纳税额=100×17%-[34+26-(10.4-4)]=-36.6(万元);

“免、抵、退税额”=(260-100)×13%=20.8(万元);

应退税额=20.8(万元)。

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 啤酒属于从量计征消费税，包装物押金逾期时不计算消费税，选项B不正确。

以旧换新销售方式下销售分为两种情况：

(1)一般货物：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格;

(2)金银首饰：按实际收到的不含税销售价格确定销售额(扣减旧货收购价格)。

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记相关科目。

17、

【正确答案】 C

【答案解析】 如果企业将同样的小轿车对外投资时，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，在会计上也应确认收入，按照销售处理。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BC

【答案解析】 一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额，借记“应交税费——待认证进项税额”等科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。等认证合后，再转入进项税额专栏，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目。本题没有说明认证合格，所以不涉及“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。

2、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 “简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。小规模纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务，应计入“应交税费——应交增值税”科目。

3、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项CE，均属于增值税的视同销售，应计算增值税销项税额。

4、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税，不包含在委托加工物资的成本中，应计入“应交税费——应交消费税”的借方。

5、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;注意由于已经全额抵免了税款，会计计提的折旧不能在所得税前扣除，要做纳税调整。

6、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，应计入“其他业务收入”科目。

三、简答题

1、

【正确答案】 《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条规定，增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。

房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

第三条规定，纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。

不动产原值，是指取得不动产时的购置原价或作价。

上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

【正确答案】 甲公司分期抵扣恰当。2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.

【正确答案】 不恰当。对经营租入的不动产的装饰及改扩建支出取得的进项不按照不动产进项税额分期抵扣，也不属于进项税额不得抵扣的情形，可以一次性抵扣。