参考答案：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 应在该栏中填写的合计金额=(8+12+2)÷(1+13%)=19.47(万元)

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 进口高档化妆品应纳增值税=(80000+40000)÷(1-15%)×16%=22588.24(元)。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 按照成本法，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)，扣除率为销售货物的适用税率。

当月准予抵扣的进项税额=2100×70%÷(1+10%)×10%=133.64(万元)

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，已经抵扣的进项税额无需调整。

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 融资性售后回租服务，属于贷款服务的范围。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率;选项C，应按“其他现代服务”缴纳增值税;选项D，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 组成计税价格=[170000×(1+10%)+1000×2×0.5]÷(1-20%)=235000(元)，应纳消费税=235000×20%+1000×2×0.5=48000(元)。

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 组成计税价格=(25+5+1)/(1-15%)=36.47(万元)

B化妆品厂已代收代缴消费税=36.47×15%=5.47(万元)

A化妆品厂销售化妆品时应缴纳消费税=40×15%-5.47=0.53(万元)

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。销项税额=5000×50×16%=40000(元)。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。

12、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，该企业用房产抵押贷款，房产的所有权并未发生转移，所以不属于“销售不动产”;选项B，以房产租金抵交贷款利息，实质是该企业向银行出租房产，所以房产租金应按“不动产租赁”征收增值税;选项C，银行“以租抵息”，实质上取得利息收入，应该缴纳增值税;选项D，贷款利息支出，不得抵扣进项税额。

13、

【正确答案】 A

【答案解析】 远洋运输的光租、航空运输的干租按经营租赁服务缴纳增值税，自2019年4月1日起，适用13%的增值税税率;装卸搬运按物流辅助服务按6%缴纳增值税。

14、

【正确答案】 A

【答案解析】 个人出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

15、

【正确答案】 C

【答案解析】 自2018年5月1日起，原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

当期不得免征和抵扣税额=70×6.1×(10%-10%)=0

当期应纳增值税=444÷(1+10%)×10%-(64+9.6)=-33.24(万元)

当期免抵退税额=70×6.1×10%=42.7(万元)

当期期末留抵税额<当期免抵退税额

当期应退税额=33.24(万元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

保险费、安装费不能作为扣除项目，发生上述支出，凭取得的增值税专用发票做进项抵扣。

2、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，直接收费的金融服务，以提供直接收费金融服务收取的各类费用为销售额，不得扣除支付的费用;选项C，境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额。

3、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项A、B、E，外购材料发生非正常损失、外购材料用于职工福利和出口产品当期的免抵退税不得免征和抵扣税额在会计中直接计入进项税额转出科目，在税法中填报在《增值税纳税申报表》的 “进项税额转出”栏;选项C，销售折让在会计中是取得红字增值税专用发票，冲减当期进项税额，在税法中填报《增值税纳税申报表》时，需要填列在“进项税额转出”栏。

4、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人(可选择)、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

5、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 可以采用的核定方法包括：(1)投入产出法;(2)成本法;(3)参照法。

6、

【正确答案】 DE

【答案解析】 选项D，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;选项E，残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。

7、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法。

8、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。

9、

【正确答案】 AE

【答案解析】 选项B，以货币资金投资收取的固定利润，需按贷款服务缴纳增值税;选项C，金融商品持有期间(含到期)取得的收益，如果是保本收益则需缴纳增值税;选项D，个人转让金融商品取得的收益无需计算缴纳增值税。

10、

【正确答案】 CD

【答案解析】 纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税;纳税人提供安全保护服务，比照“劳务派遣服务”政策执行。