答案与解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】选项A：选择按照小规模纳税人纳税的事业单位，超过一般纳税人登记标准的，不需要登记为一般纳税人。选项C：个体工商户以外的其他个人，即自然人个人，不办理一般纳税人资格登记。选项D：辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。

2.

【答案】C

【解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

3.

【答案】C

【解析】货物运输代理属于“商务辅助服务”。

4.

【答案】B

【解析】选项B：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，不征收增值税。

5.

【答案】D

【解析】选项D：2016年5月l日新纳入营改增试点、尚未进行纳税信用评级的增值税一般纳税人2017年4月30日前，也可登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。

6.

【答案】D

【解析】“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

7.

【答案】D

【解析】自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起360日内到税务机关办理认证。

8.

【答案】A

【解析】一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，应借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”。

9.

【答案】B

【解析】选项A：不经常提供应税服务的非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税;选项C：应税服务年销售额超过规定标准的其他个人即自然人不属于一般纳税人，不得按照一般纳税人纳税;选项D：兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别核算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。

10.

【答案】C

【解析】选项C：纳税人接受旅客运输服务支付的增值税，不得从销项税额中抵扣进项税额。

11.

【答案】A

【解析】选项A：境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。

12.

【答案】B

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。该商业企业2016年12月应缴纳增值税=(50+6)÷(1+17%)×17%-5.1-1=2.04(万元)。

13.

【答案】D

【解析】纳税人采取以旧换新(含翻新改制)方式销售金银首饰的，其消费税的计税依据为实际收取的不含增值税的全部价款。

14.

【答案】C

【解析】该家电生产企业当月应缴纳增值税=12360÷50×(50+2)÷(1+3%)×3%+15450÷(1+3%)×2%=374.4+300=674.4(元)。

15.

【答案】D

【解析】增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。甲企业应该缴纳增值税=30000/(1+3%)×3%-500=373.79(元)。

16.

【答案】D

【解析】AC选项：税率为11%;B选项：税率为17%。

17.

【答案】C

【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂2016年8月计算的增值税销项税额=50000×17%+(23400+3000)÷(1+17%)×17%=12335.90(元)。

18.

【答案】C

【解析】考核一般纳税人销售自己使用过的固定资产应纳增值税的计算和销售库存货物的应纳增值税计算。应纳增值税=(9200+34000)÷(1+3%)×2%+35000÷(1+17%)×17%=838.83+5085.47=5924.30(元)。

19.

【答案】B

【解析】选项B：增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

20.

【答案】C

【解析】平均购买单价=(60×2480+100×2500)/(60+100)=2492.5(元/吨)，当月允许抵扣的增值税进项税额=80/(1-0.5%)×2492.5×13%/(1+13%)=23055.10(元)。

二、多项选择题

1.

【答案】ABCD

【解析】选项E：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。

2.

【答案】AB

【解析】选项C：属于有形动产租赁服务;选项D：属于文化创意服务;选项E：属于不动产租赁服务。

3.

【答案】BD

【解析】选项A：试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。选项C：经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用扣除由出租方承担的有形动产的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。选项E：原增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣。

4.

【答案】ABE

【解析】选项ABC：非纳税辅导期管理的一般纳税人，支付或负担允许抵扣的进项税额，取得增值税抵扣凭证(除海关进口增值税专用缴款书)后，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”明细科目，贷记相关科目;纳税辅导期管理的一般纳税人，支付或负担允许抵扣的进项税额，取得增值税抵扣凭证(除海关进口增值税专用缴款书)后，借记“应交税费—待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目，交叉稽核比对无误后，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费—待抵扣进项税额”科目。

选项DE：增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书后，一律借记“应交税费—待认证进项税额”明细科目，贷记相关科目;稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费—待认证进项税额”科目。

5.

【答案】ABCD

【解析】选项E：对进货退回或折让而收回的增值税税额，税务师应审核纳税人是否在取得红字专用发票的当期，从进项税额中扣减。

6.

【答案】ACD

【解析】当期不得免征和抵扣税额=(120×6.4-120×6.4×13.02%)×(17%-13%)=26.72(万元)，应纳税额=80×17%-(400×17%-26.72)=-27.68(万元)，当期免抵退税额=(120×6.4-120×6.4×13.02%)×13%=86.84(万元)，则当期应退增值税税额=27.68(万元)，当期免抵税额=86.84-27.68=59.16(万元)。生产企业出口货物实行免抵退税办法后，经国家税务局审核批准的当期免抵的增值税税额应按规定计征城建税，当期应缴纳城建税=59.16×7%=4.14(万元)。

7.

【答案】BC

【解析】选项A：可选择按照简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税。选项D：按简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。选项E：可选择简易办法依照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

8.

【答案】DE

【解析】选项ABC不属于适用11%低税率货物的范围，而是属于适用17%基本税率货物的范围。

9.

【答案】ABE

【解析】纳税人将外购货物用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。

10.

【答案】ABC

【解析】选项D：审核“银行存款”、“库存现金”等贷方发生额与购货发票票面所载金额的差额，对照购、销双方的结算清单，确定应结算与实际结算货款的差额，分析差额部分，是否有代扣广告费、促销费、管理费等问题;选项E：审查“销售费用”、“管理费用”账户，了解“销售费用”、“管理费用”贷方发生额或红字冲销的原因，或“销售费用”、“管理费用”某一会计期间大幅度减少的原因，是否向销售方转移费用支出。

【答案】ABCD

【解析】房地产开发企业的房地产开发项目。对于房地产开发项目扣除向政府部门支付的土地价款，应重点审核该开发项目是否适用一般计税方法;扣除的土地款是否属于向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等项目;属于向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款等允许扣除的支出，是否取得省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用在计算销售额时扣除，是否提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料;有无将取得土地过程发生的其他支出或税费也作为扣除项目;多个开发项目按可供销售建筑面积为依据计算的当期扣除项目金额是否准确。

12.

【答案】ABCD

【解析】年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额，不包含不征增值税项目的销售额，所以选项E不正确。

13.

【答案】AD

【解析】下列情形不属于在境内提供应税服务：境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务;境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产;财政部和国家税务总局规定的其他情形。

14.

【答案】ABCD

【解析】试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通(含地铁、城市轻轨)、出租车、长途客运、班车。

15.

【答案】ABCE

【解析】选项D错误，企业用外购货物对外投资属于视同销售业务，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户，其对应的进项税额可以抵扣，不需要转出。

16.

【答案】ABCE

【解析】选项D：纳税人采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

17.

【答案】ABCD

【解析】商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

18.

【答案】BDE

【解析】选项A：属于小规模纳税人的生产企业出口自产的货物，除另有规定外，给予免税但不予退税;选项C：来料加工复出口的货物，给予免税但不予退税。

19.

【答案】ABC

【解析】选项D：适用增值税征税政策。选项E：适用增值税退(免)税政策。

20.

【答案】ABD

【解析】选项CE：汽车轮胎和调味料酒不征收消费税。