【多选题】电网公司A与发电厂B签订购销电合同，与保险公司C签订财产保险合同，直接与用户签订供电合同，与房地产开发公司D签订购房合同，与非金融企业E签订民间借款合同。

下列关于A公司计缴纳印花税的表述中，正确的有(　)。

A.与C签订的财产保险合同按保险合同缴纳印花税

B.与B签订的购电合同按购销合同缴纳印花税

C.与用户签订的供电合同按购销合同缴纳印花税

D.与D签订的购房合同，按产权转移书据缴纳印花税

E.与非金融企业E签的民间借款合同，按借款合同缴纳印花税

『正确答案』ABD

『答案解析』与用户签订的供用电合同，与非金融企业E签的民间借款合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

【单选题】下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是(　)。

A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

『正确答案』C

『答案解析』卫生许可证、营运许可证、税务登记证、特殊行业经营许可证不贴印花。

【多选题】下列合同应按规定缴纳印花税的有(　)。

A.电网与电厂间签订的购售电合同

B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同

C.企业间借款签订的借款合同

D.网上购物签订的电子合同

E.人寿保险合同

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，银行及其他金融组织与借款人(不包括银行同业拆借)所签订的合同，属于印花税的征税范围，企业之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围。

选项E，财产保险合同属于印花税的征税范围，而人寿保险合同不属于印花税的征税范围。

【多选题】下列关于税务师对印花税计税依据的审核，错误的有(　)。

A.合同签订时无法确定金额的，先按定额税率计税，待金额确定后再补贴印花税

B.财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

C.已税合同修改后增加金额的，按增加部分计算补税，减少金额的，按减少部分退税

D.以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税

E.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税

『正确答案』CE

『答案解析』

选项C，已税合同修改后减少金额的，不能退还印花税;

选项E，技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

【单选题】根据土地增值税的规定，下列说法错误的是(　)。

A.土地增值税实行四级超率累进税率

B.将房产无偿转移给法定继承人不征税

C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认

D.房地产评估增值应征收土地增值税

『正确答案』D

『答案解析』房地产评估增值，没有发生房地产权属转让。

【单选题】在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是(　)。

A.房地产开发成本×5%以内

B.取得土地使用权所支付的金额×10%以内

C.(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×10%以内

D.(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×5%以内

『正确答案』C

『答案解析』不能分摊利息支出或不能提供证明：(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内

【多选题】在房地产开发企业土地清算时，属于土地增值税扣除项目的有(　)。

A.销售开发产品缴纳的印花税

B.取得土地使用权时缴纳的契税

C.城建税

D.销售开发产品缴纳的增值税

E.教育费附加

『正确答案』BCE

『答案解析』对于房地产开发企业而言，销售开发产品缴纳的印花税不能扣除;销售开发产品缴纳的增值税不能扣除。

【简答题】某房地产开发公司2019年1月出售其2016年4月30日前建造的一幢普通标准住宅。

取得不含税销售收入1000万元(增值税按简易计税处理，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%)。

该公司为建造普通标准住宅而支付的地价款为100万元，建造此楼投入了300万元的房地产开发成本，由于该企业对相关的银行贷款利息支出无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。

要求：计算其应纳的土地增值税。

『正确答案』

(1)确定转让房地产的收入为1000万元。

(2)确定转让房地产的扣除项目金额：

①取得土地使用权所支付的地价款100万元;

②房地产开发成本300万元;

③房地产开发费用：(100+300)×10%=40(万元);

④增值税：1000×5%=50(万元)

与转让房地产有关的税金为：

城市维护建设税：50×7%=3.5(万元)

教育费附加：50×3%=1.5(万元)

⑤从事房地产开发的加计扣除额为：(100+300)×20%=80(万)

⑥转让房地产的扣除项目金额为：

100+300+40+3.5+1.5+80=525(万)

(3)转让房地产的增值额为：1000-525=475(万元)。

(4)增值额与扣除项目金额的比率为：475/525×100%=90.48%

应纳土地增值税税额=475×40%-525×5%=163.75(万元)。

【简答题】某工业企业2019年1月出售其2016年4月30日前建造的一幢写字搂。取得不含税销售收入2000万元(增值税征收率为5%，城市维护建设税税率为7%，印花税税率为0.05%，教育费附加征收率为3%)。该单位为建造此楼支付的地价款为300万元;房地产开发成本为400万元;房地产开发费用中的利息支出为200万元(能够按转让房地产项目计算分摊，并提供银行证明)，但其中有30万元的加罚利息。按规定其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。

要求：计算其土地增值税应纳税额。

『正确答案』

(1)确定转让房地产的收入为2000万元。

(2)确定转让房地产的扣除项目金额：

①取得土地使用权所支付的金额为300万元;

②房地产开发成本为400万元;

③房地产开发费用为：

(300+400)×5%+(200-30)=205(万元)

④增值税：2000×5%=100(万元)

与转让房地产有关的税金为：

城市维护建设税：100×7%=7(万元)

教育费附加：100×3%=3(万元)

印花税：2000×0.05%=1(万元)

⑤扣除项目金额为：

300+400+205+(7+3+1)=916(万元)

(3)转让房地产的增值额为：

2000-916=1084(万)

(4)增值额与扣除项目金额的比率为：

1084/916×100%=118.34%

(5)应纳土地增值税额为：

1084×50%-916×15%=404.6(万元)

【简答题】某企业于2019年1月开业。

当月领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件;

与其他企业订立转移专有技术使用权书据一件，所载金额80万元;

订立产品购销合同两件，所载金额为140万元;

订立借款合同一份，所载金额为40万元。

企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金200万元，其他明细账，日记账账簿5本。

请计算该企业2019年1月份应缴纳的印花税。

『正确答案』

(1)权利、许可证照应纳税额：4×5=20(元)

(2)产权转移书据应纳税额：800000×0.0005=400(元)

(3)购销合同应纳税额：1400000×0.0003=420(元)

(4)借款合同应纳税额：400000×0.00005=20(元)

(5)“实收资本”应纳税额：2000000×0.0005×50%=500(元)

(6)其他营业账册应纳税额：0元。

(7)应纳印花税合计：20+400+420+20+500=1360(元)。假如其是增值税小规模纳税人，可以在50%的税额幅度内减征印花税。

【简答题】某企业签订如下合同， 请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税;若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

(1)与事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。

『正确答案』

审计合同不属于印花税征税范围，故不缴纳印花税。

(2)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算。

『正确答案』要缴纳印花税。

计税依据是合同所载的金额，但是本题中合同无法确定计税金额，暂按5元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花;适用“产权转移书据”税目。

(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。

『正确答案』要缴纳印花税。

计税依据为40万元，对于由受托方提供原材料加工定做合同，若合同未分别记载加工费金额和原材料金额的，则就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。

(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。

『正确答案』不缴纳印花税。

(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元;次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。

『正确答案』要缴纳印花税。

计税依据为60万元，因为合同金额减少，多贴印花的，不得申请退税或抵扣;适用“购销合同”税目。

(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，按实际借款金额另行签订借款合同。

『正确答案』要缴纳印花税。

计税依据为5000万元，因为借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，规定最高限额，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据;适用“借款合同”税目。

另外签订的合同，需要再按借款合同贴花。

(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。

『正确答案』要缴纳印花税。

计税依据为500万元;适用“产权转移书据”税目。