参考答案及解析：

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务，支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。在销售时，应当按照应缴消费税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 主营业务收入金额=90000÷(1+3%)=87378.64(元)，应交增值税=87378.64×3%=2621.36(元)。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 “累计摊销”属于无形资产的摊销核算科目，而固定资产应该使用“累计折旧”进行账务处理。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——待认证进项税额”明细科目。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 进项税额=10000×13%+1000×11%=1410(元)

采购成本=10000×87%+1000=9700(元)

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 9700

应交税费——应交增值税(进项税额)　1410

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11110

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 根据题意，账务处理正确的是：

借：其他应付款——押金　　　　　　　　1000

贷：其他业务收入 　 　　　　　　　　　　854.70

应交税费——应交增值税(销项税额)145.30

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业预缴下月的增值税，其账务处理正确的是：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 对于当月预交增值税的会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)10000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　10000

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 本月应缴纳的增值税税额为10万元，月末其正确的会计处理为：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 100000

贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　100000

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 一般纳税人月末应缴未缴的增值税额，在“应交税费——未交增值税”科目中进行核算。当月应纳税额=80000-50000-5000=25000(元)。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 当期销项税额=350000×17%=59500，进项税额=25500+55000×13%+1100=33750，应纳增值税=59500-33750-18000=7750(元)。

12、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

13、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业当月上缴上月应缴未缴增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

14、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 房地产开发企业自行开发的房地产项目，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记相关科目。

17、

【正确答案】 C

【答案解析】 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目。购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

18、

【正确答案】 B

【答案解析】 支付的广告发布费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。

19、

【正确答案】 D

【答案解析】 营改增试点一般纳税人兼有原增值税传统业务，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额，不能抵扣营改增应税服务的销项税额，只能抵扣原增值税业务，应该在试点开始月初转入“应交税费——增值税留抵税额”明细科目。待以后期间允许抵扣时，再转回进项税额中。

20、

【正确答案】 C

【答案解析】 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。