【1】企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是( )。

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构转移至境内分支机构

D.将资产由自用转为经营性租赁

【答案】A

【解析】选项A，属于外部处置，所有权发生转移，应视同销售确认企业所得税应税收入;选项BCD，属于内部处置，所有权未发生转移，不应视同销售处理。

【2】2019年6月1日，甲公司将其持有的乙公司10%股权全部出售，取得处置价款2000万元。甲公司取得该股权时的计税基础为1200万元。出售当日乙公司未分配利润和盈余公积合计为3000万元，其中归属于甲公司的留存收益为300万元。则甲公司应确认的股权转让所得为( )万元。

A.800

B.500

C.1200

D.300

【答案】A

【解析】转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。即应确认的股权转让所得为2000-1200=800(万元)。

【3】税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是( )。

A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

【答案】D

【解析】选项A、B，属于符合条件的股息、红利所得，免税;选项C，国债利息收入属于免税收入;选项D，公司债券利息收入没有免税优惠。

【4】2019年财产保险企业的手续费和佣金支出应当按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的( )计算在企业所得税前的扣除限额。

A.15%

B.10%

C.18%

D.5%

【答案】C

【解析】2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分，允许结转以后年度扣除。

【5】下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中，可能出现纳税调减的是( )。

A.税收滞纳金

B.佣金和手续费支出

C.捐赠支出

D.业务招待费支出

【答案】C

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2017年1月1日起，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

【6】企业所得税年度申报表《纳税调整项目明细表》中所列“职工薪酬”项目属于( )。

A.收入类调整项目

B.资产类调整项目

C.扣除类调整项目

D.特殊事项调整项目

【答案】C

【解析】《收入类调整项目》、《扣除类调整项目》、《资产类调整项目》、《特殊事项调整项目》、《特别纳税调整应税所得》。

【7】下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是( )。

A.烟草制造业

B.新能源汽车制造业

C.房地产业

D.娱乐业

【答案】B

【解析】不适用税前加计扣除政策的行业

1.烟草制造业

2.住宿和餐饮业

3.批发和零售业

4.房地产业

5.租赁和商务服务业

6.娱乐业

7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

【8】2019年9月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产公允价值为6000万元、全部负债公允价值为3500万元、未超过弥补年限的亏损额为500万元。合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为( )万元。

A.0

B.150

C.210

D.500

【答案】B

【解析】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(6000-3500)×6%=150(万元)<500万元，因此可由A企业弥补的B企业的亏损额为150万元。

【9】根据《企业所得税法》的规定，下列利息支出可以直接在企业所得税税前扣除的是( )。

A.逾期偿还贷款的银行加息

B.非银行企业内营业机构之间支付的利息

C.税务机关对关联交易进行特别纳税调整，对补税税额按国务院规定加收的利息

D.建造经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的利息支出

【答案】A

【解析】选项C，税务机关依照规定对企业进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，应按照国务院规定加收利息。

1.应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

2.利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率。

3.特别纳税调整加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

【10】甲公司投资乙公司2000万元，占其注册资本的30%，乙公司2018年度向甲公司借款5000万元。支付1年期利息300万元。甲乙公司均为非金融企业，银行同期同类贷款利率为5%，乙公司当年计算应纳税所得额时应调整的利息为( )万元。

A.50

B.60

C.100

D.120

【答案】C

【解析】应调整的利息=300-2000×2×5%=100(万元)。

【11】某企业无法准确核算收入，但成本费用核算较为准确，其主管税务机关采用核定方式征收企业所得税，已知应税所得率为10%。2019年度该企业发生成本费用合计为1800万元。则该企业应缴纳的企业所得税为( )万元。

A.45

B.50

C.35

D.25

【答案】B

【12】甲公司为境内居民企业，2018年度符合条件技术转让收入2000万元，该项技术转让成本400万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业所得税为( )万元。

A.0

B.400

C.275

D.137.5

【答案】D

【解析】居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。2000-400=1600(万元)，其中500万元免税，1100×25%×50%=137.5(万元)。

【13】企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有( )。

A.接受股东赠与资产收入

B.从境内非上市居民企业取得的投资分红

C.转让股票取得的收入

D.国债利息收入

E.接受县以上政府无偿划入的国有资产

【答案】BD

【解析】选项A，企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础;企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。选项C，属于企业的应税收入。选项E，县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，可作为不征税收入处理。

【14】企业经营活动缴纳的下列税款，计入“税金及附加”的有( )。

A.消费税

B.增值税

C.资源税

D.城市维护建设税

E.契税

【答案】ACD

【解析】选项B，增值税是价外税，不通过“税金及附加”核算。选项E，契税直接计入相关资产成本，不通过“税金及附加”进行核算。

【15】下列各项中，准予直接在发生当期企业所得税税前扣除的有( )。

A.银行罚息

B.购买作为交易性金融资产管理的股票发生的手续费

C.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产计提的折旧

D.因自然灾害受到的直接经济损失

E.房地产开发期间发生的借款利息

【答案】ABD

【解析】选项C，房屋建筑物以外未使用的固定资产计提的折旧，与企业取得收入无关，所以不允许税前扣除;选项E，房地产开发期间发生的借款利息应资本化，计入开发成本，待完工后随着房屋销售，作为单位面积成本的一部分扣除。

【16】纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有( )。

A.出售固定资产收入

B.销售材料收入

C.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入

D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入

E.包装物出租收入

【答案】BDE

【解析】选项AC：不属于营业收入，不能作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数。

【17】下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表《纳税调整项目明细表》作纳税调减的有( )。

A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分

B.国债利息收入

C.残疾人员工资加计扣除部分

D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分

E.政策性搬迁调整部分

【答案】ABCD

【解析】选项A，通过A107050税额抵免优惠明细表调整;选项BCD均通过A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表调整。