【多选题】税务代理的执业风险取决于下列因素(　)。

A.税务师的职业道德水平的高低

B.税务师纳税意识的强弱

C.委托方财务核算制度是否健全

D.委托方委托代理的意向是否同税法保持基本一致

E.税务师事务所执业质量控制程度

『正确答案』ACDE

【多选题】纳税人对税务机关作出的(　)不服时，应选用必经复议程序申请复议。

A.征收税款行为

B.罚款行为

C.审批减免税行为

D.没收骗取国家出口退税所取得的非法所得

E.发票管理行为

『正确答案』AC

『答案解析』选项A、C属于税务机关做出的征税行为。

【单选题】有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，(　)可以提出复议申请。

A.法人和其他组织的主管单位

B.承受其财产的法人或其他组织

C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织

D.承受其权利义务的法人或其他组织

『正确答案』D

『答案解析』有权申请行政复议的法人或其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或其他组织可以申请行政复议。

【例题1·单选题】税务行政复议中的被申请人是指( )

A.被税务机关委托的代征人

B.与申请人存在控股关系的上级单位

C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织

D.作出具体行政行为的税务机关

『正确答案』D

『答案解析』税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关，所以选项D是正确的。

【单选题】关于行政复议参加人的说法，正确的是(　)。

A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人

D.申请人第三人可以委托1～5名代理人参加行政复议

『正确答案』B

『答案解析』A项，被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议;C项，对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人;D项，申请人、第三人可以委托1～2名代理人参加行政复议。

【多选题】下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，错误的有(　)。

A.对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议

B.对直辖市税务局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议

C.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议

D.对税务所(分局)、各级税务局的稽查局做出的行政行为不服的，应向所属税务局的上一级税务机关申请行政复议

E.对被撤销的税务机关在撤销前所做出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

『正确答案』BDE

『答案解析』B项，对直辖市税务局做出的行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议;D项，对税务所(分局)、各级税务局的稽查局做出的行政行为不服的，应向所属税务局申请行政复议;E项，对被撤销的税务机关在撤销前所做出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

【单选题】税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起(　)日内提起复议申请。

A.10　 B.15　 C.30 　D.60

『正确答案』D

『答案解析』申请人申请行政复议，必须先依法缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，方可在缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

【单选题】2019年1月15日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款5000元及一倍罚款、滞纳金300元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》，税务行政复议机关答复为(　)。

A.决定受理　　 B.要求申请人限期补正

C.不予受理　　 D.移送其他税务机关

『正确答案』C

『答案解析』申请人申请行政复议，必须先依法缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保。

【多选题】下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有(　)。

A.没有明确的被申请人

B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理

C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理

D.纳税人就半年前的行政行为提出复议

E.申请人死亡

『正确答案』ACD

『答案解析』B项，申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院未依法受理的，税务机关可以受理行政复议;E项，有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议。

【单选题】对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起(　)日内依法向人民法院提起行政诉讼。

A.10 B.15 C.20 D.30

『正确答案』B

『答案解析』行政复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，以及纳税人及其他当事人对行政复议决定不服的，可以自收到不予受理决定书之日起、行政复议期满之日或收到复议决定之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

【单选题】税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是( )。

A.作为申请人公民被宣告失踪的

B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的

C.经行政复议机构准许达成和解的

D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的

『正确答案』C

『答案解析』A、B项属于行政复议中止的情形;D项，属于行政复议期间具体行政行为停止执行的情形。

【单选题】税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起(　)内将《复议申请书》副本发送被申请人，被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起(　)内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交《答辩书》。

A.10日、30日

B.7日、10日

C.15日、30日

D.10日、15日

『正确答案』B

『答案解析』行政复议机关应当自受理行政复议之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。

【单选题】复议机关应当自受理复议申请之日起(　)日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。

A.15 B.30 C.60 D.90

『正确答案』C

『答案解析』复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。

【多选题】复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的(　)。

A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行

B.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行

C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行

D.变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行

E.维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行

『正确答案』BD

『答案解析』申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政

复议决定的,按照下列规定分别处理：

(1)维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

(2)变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

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