二、多项选择题

21.下列关于纳税人权利和义务的说法，正确的有(　)。

A.纳税人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉

B.纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报

C.纳税人认为税务机关作出的补缴税款行为不合理，纳税人有权拒绝缴纳税款

D.纳税人按规定不负有代扣、代缴义务的，有权依法拒绝税务机关要求其执行代扣、代缴税款义务

E.纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉;选项E，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

22.下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有(　)。

A.办理延期纳税申报的纳税人

B.长时间零税负的纳税人

C.纳税信用等级为A级的纳税人

D.重点税源户

E.日常管理中发现较多问题的纳税人

『正确答案』BDE

『答案解析』综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象;重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。

23.下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有(　)。

A.纳税人擅自销毁账簿的

B.纳税人发生纳税义务而未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

C.从事生产、经营的纳税人拒不提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税额的

D.从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用的

E.其他个人低价将股权转让给配偶

『正确答案』ABC

『答案解析』纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

24.下列关于委托加工应税消费品征收管理的说法，正确的有(　)。

A.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

B.委托方收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税

C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代收向其所在地主管税务机关申报缴纳

D.委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中

E.受托方没有按照规定代收代缴消费税的，应对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税;选项D，委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是记入委托加工应税消费品的成本中。

25.税务师在审核纳税人计算增值税的应税销售额，下列关于销售额确定的说法中，正确的有(　)。

A.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

C.经批准的纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额

D.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

E.提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。保险费、安装费不能作为扣除项目，发生上述支出，凭取得的增值税专用发票做进项税额抵扣。

26.下列关于提供不动产经营租赁服务增值税征收管理的有关规定，表述正确的有(　)。

A.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额

B.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税

C.个体工商户(系小规模纳税人)出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

D.其他个人出租不动产(不含住房)，按照3%的征收率计算应纳税额

E.其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

『正确答案』ABCE

『答案解析』其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。

27.下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有(　)。

A.集体福利部门工作人员的社会保险费

B.被辞退职工的补偿金

C.职工困难补贴

D.职工防暑降温费

E.职工在病假期间领取的补助

『正确答案』ACD

『答案解析』选项BE，不属于职工福利费的开支范围。

28.关于企业重组的所得税处理，下列表述正确的有(　)。

A.在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定

B.适用一般性税务处理时，企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补

D.股权收购适用特殊性税务处理需要符合的条件是收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%

E.重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失

『正确答案』BD

『答案解析』选项A，在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定;选项C，适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补;选项E，重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)。

29.根据企业所得税的相关规定，下列各项表述中正确的有(　)。

A.境内投资方企业发生的亏损，可用境外被投资企业分回的所得弥补

B.被投资企业发生的经营亏损可以由投资企业的盈利弥补

C.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

D.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得

E.企业向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失;选项C，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

30.行政复议期间，有下列(　)情形的，行政复议终止。

A.行政复议申请受理后，发现人民法院已经受理的

B.申请人被宣告失踪的

C.申请人死亡，没有近亲属的

D.申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的

E.案件的审理需以另一案件的审理结果为依据，而另一案件尚未审结的

『正确答案』ACD

『答案解析』选项BE属于行政复议中止的情形。

行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：

(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。

(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。

(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。

(4)申请人与被申请人依照《税务行政复议规则》的规定，经行政复议机构准许达成和解的。

(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。

依照行政复议中止第(1)项、第(2)项、第(3)项规定中止行政复议，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。