二、多项选择题

1.下列关于税务师事务所办理行政登记的时间规定正确的有(　)。

A.行政相对人办理税务师事务所行政登记，应当自取得营业执照之日起20个工作日内向所在地省税务机关提交相关材料。

B.省税务机关自受理材料之日起20个工作日内办理税务师事务所行政登记

C.符合行政登记条件的，将税务师事务所的有关信息在门户网站公示，公示期不得少于5个工作日

D.省税务机关自受理材料之日起20个工作日内办理税务师事务所变更行政登记

E.税务师事务所注销工商登记后，应当办理终止行政登记

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，省税务机关自受理材料之日起15个工作日内办理税务师事务所变更行政登记;选项E，税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记。

2.下列关于税务机关、纳税人的权利，表述正确的(　)。

A.税收保全措施和强制执行措施均是经县以上税务局(分局)局长批准后才能实施

B.纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经县、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不超过5个月

C.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使撤销权

D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款

E.纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯了其合法权益，可向税务行政复议机关申请复议

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B，纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不超过3个月;

选项C，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权。

3.下列属于非涉税鉴证服务业务的有(　)。

A.税收筹划

B.代理税务行政复议

C.税务咨询

D.财务报表审计

E.土地增值税清算

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，属于注册会计师业务范围;选项E，属于涉税鉴证业务。

4.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有(　)。

A.金融商品转让

B.未发生销售行为的不征税项目

C.商业企业一般纳税人零售劳保用品

D.销售免税货物

E.销售自己使用过的固定资产按简易办法计税依3%征收率减按2%征收增值税的

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，可以开具增值税专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

5.下列关于预缴增值税的计算公式，正确的有(　)。

A.房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%

B.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+11%)×2%

C.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

D.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=含税销售额÷(1+11%)×3%

E.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用简易计税方法计税的，应预缴税款=含税销售额÷(1+3%)×3%

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，纳税人提供建筑服务取得预收款，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%;

选项E，一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款，适用简易计税方法计税，应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

6.下列情形中，可以扣除已纳消费税的有(　)。

A.外购已税烟丝用于连续生产卷烟

B.外购已税润滑油用于连续生产润滑油

C.外购的已税葡萄酒用于连续生产应税葡萄酒

D.外购的已税高档化妆品用于连续生产高档化妆品

E.外购的已税珠宝玉石用于连续生产金银首饰

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E，外购的已税珠宝玉石用于生产在零售环节缴纳消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

7.企业的下列支出，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有(　)。

A.为特殊工种职工支付的人身安全保险费

B.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费

C.企业为投资者购买的商业保险

D.企业按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金

E.支付给母公司的管理费

『正确答案』BCE

『答案解析』选项B，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除;选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除;选项E，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

8.下列关于“稿酬所得”的个人所得税的说法，正确的有(　)。

A.个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，出版单位分期支付稿酬的，应合并为一次征税

B.个人以图书出版一作品后，再版同一作品而取得的稿酬，应与再版之前取得的稿酬合并为一次征税

C.个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次

D.个人的同一作品在报刊上连载之后又出书取得稿酬的，其连载和出书取得的稿酬应合并为一次征税

E.作者去世之后，对取得其遗作稿酬的个人，适用20%的比例税率，不享受应纳税额减征30%的优惠

『正确答案』AC

『答案解析』选项B，在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，应就各处取得的所得或再版所得分次征税;

选项D，个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税;

选项E，作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税，稿酬所得适用20%的比例税率，并按规定对应纳税额减征30%，即实际缴纳税额是应纳税额的70%。

9.下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的有(　)。

A.企业未将电梯计入房产原值计征房产税

B.与地上房屋相连的地下建筑，应按照地上房屋建筑的有关规定计征房产税

C.出租房产的，免收租金期间不需缴纳房产税

D.无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等

E.容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价

『正确答案』AC

『答案解析』选项A，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税;

选项C，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴房产税。

10.下列关于税务行政复议参加人的说法，错误的有(　)。

A.合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人

B.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关与其他组织为被申请人

C.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

D.申请人、第三人可以委托1～5名代理人参加行政复议

E.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

『正确答案』BDE

『答案解析』选项B，税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人;

选项D，申请人、第三人可委托1-2名代理人参加行政复议;

选项E，被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。