【单选题】下列关于税务师执业风险的说法，错误的是(　)。

A.税务师执业风险是税务师因工作缺欠而导致委托人或第三方权益遭受损失所要承担的法律责任

B.税务师工作缺欠的实质就是税务师的执业质量问题

C.税务师工作缺欠包括存在于工作成果中的缺欠和税务师在工作过程中的缺欠

D.消除委托人税务风险属于税务师的责任

『正确答案』D

『答案解析』消除委托人税务风险是委托人的责任而非税务师的责任，除非税务师的服务目标是发现或揭示委托人已经或可能存在的税务风险。

【多选题】影响税务师执业风险的因素有(　)。

A.执业人员的学历水平高低

B.被服务企业财务会计核算制度是否健全

C.执业人员的职业道德水平的高低

D.税务师事务所是否有健全的质量控制体系

E.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

『正确答案』BCDE

『答案解析』

委托人方面影响执业风险的因素：

(1)委托人的委托意向;

(2)委托人的纳税意识;

(3)委托人或指向的服务对象的财务核算基础。

税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素包括：

(1)税务师的职业道德水平;

(2)税务师的专业胜任能力;

(3)税务师事务所执业质量控制程度。

【多选题】下列(　)属于从税务师事务所及其税务师方面产生的风险因素。

A.税务师的职业道德水平的高低

B.纳税人纳税意识的强弱

C.税务师的专业胜任能力

D.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

E.税务师事务所是否有健全的质量控制体系

『正确答案』ACE

『答案解析』税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素包括：

(1)税务师的职业道德水平;

(2)税务师的专业胜任能力;

(3)税务师事务所执业质量控制程度。

【单选题】下列(　)不属于制定执业质量制度应遵循原则。

A.全面原则　　B.效益原则

C.适用原则　　D.责任清晰原则

『正确答案』B

『答案解析』制定执业质量制度应遵循的原则包括：全面原则，适用原则，质量、风险、效率兼顾原则，责任清晰原则。

【单选题】税务师事务所的(　)对质量控制负有管理责任。

A.合伙人

B.执业税务师

C.全体执业人员

D.所长

『正确答案』D

『答案解析』税务师事务所所长对质量控制负有管理责任，具体包括：制定执业质量控制制度;建立与质量、风险控制相适应的管理组织结构;选定项目负责人。

【单选题】(　)对服务成果的质量承担最终责任。

A.税务师事务所合伙人

B.税务师事务所所长

C.税务师事务所和项目负责人

D.全体执业人员

『正确答案』C

『答案解析』税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任;项目其他成员为其完成的工作质量承担责任。

【多选题】税务师事务所业务质量复核一般可采用三级复核，包括(　)。

A.现场负责人的复核

B.项目经理复核

C.项目负责人复核

D.税务师事务所所长复核

E.外部专家复核

『正确答案』ABC

『答案解析』应根据税务师事务所的规模和业务类型确定复核级别。一般可采用三级复核，即现场负责人的复核、项目经理复核、项目负责人复核。涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级;口头咨询的项目可以适当减少复核级别数。

【单选题】项目组自提交业务结果之日起(　)内将业务工作底稿归整为业务档案。

A.20　 B.30

C.60　　D.90

『正确答案』D

『答案解析』项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。

【单选题】税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存(　)年。

A.5　 B.10

C.15　　D.20

『正确答案』B

『答案解析』税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。

【多选题】下列关于税务代理执业要求的说法，符合规定的有(　)。

A.项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案

B.鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿

C.税务师行业主管部门检查执业质量时，未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿

D.税务师事务所的业务档案应当自提交结果之日起至少保存10年

E.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

『正确答案』BDE

『答案解析』选项A错误，项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案;选项B正确，税务师事务所可以根据自身情况，制定业务工作底稿。鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿;选项D、E正确，业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。

选项C错误，未经涉税鉴证业务委托人同意,税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

①税务机关因税务检查需要进行查阅的;

②税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的;

③公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。

【单选题】关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，以下的表述中错误的是(　)。

A.北京市A企业缺少资金，决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴企业所得税的目的

B.天津市B企业缺少资金，决定采用发行股票的方式进行筹资，B企业认为这样可以达到少缴企业所得税的目的

C.河北省石家庄市C企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的，发行股票可以平衡财务经营风险

D.青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利，而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税

『正确答案』B

『答案解析』本题考查企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划相关知识点。

【多选题】 某人2018年7月取得自有房屋出租收入，其对税法方面的规定不了解，向某税务师进行咨询，则税务师应该从(　)税种的相关规定进行解答。

A.契税　　　　　B.增值税　　C.房产税

D.企业所得税　　E.个人所得税

『正确答案』BCE

『答案解析』本题考查个人自有房屋出租涉及到的相关税种。

【多选题】 某食品制造公司打算利用闲置资金进行股票投资，其对税法方面的规定不了解，向某税务师进行咨询，则税务师应该从(　)税种的相关规定进行解答。

A.个人所得税　　B.城市维护建设税

C.增值税　　　　D.教育费附加

E.企业所得税

『正确答案』BCDE

『答案解析』本题考查企业利用利用闲置资金进行股票投资涉及的税种。

【简答题】马先生拟投资成立一家咨询公司，咨询成立一人有限责任公司、个人独资企业或合伙企业在税收上有什么差异?单纯从税收角度看，哪种组织形式更为有利?

『正确答案』

三者在税收上的主要差异在于所得税上。

1.一人有限责任公司，其所得应按规定缴纳企业所得税，将税后利润分配或转增资本时，分配或转增的部分，应该按照“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税;

2.个人独资企业，无需缴纳企业所得税，其所得比照个体工商户的生产经营所得缴纳个税，税后利润转增时无需再次缴纳个税;

3.合伙企业，其所得先按约定分配比例或平均确定为各个合伙人的所得，然后比照个体工商户的生产经营所得缴纳个税，税后利润转增时无需再次缴纳个税;

单纯从税收角度考虑，建议马先生成立合伙企业。

【例题5·简答题】随着业务发展需要，天海公司拟投资成立分支机构，咨询成立分公司、子公司在税收上有什么差异?

『正确答案』

两者在税收上的主要差异在于增值税和所得税上。

1.增值税

(1)企业跨县(市、区)设立的分公司应该作为增值税的纳税主体，单独缴纳增值税，但是总分公司经过批准，可以汇总缴纳增值税;

(2)子公司作为增值税的纳税主体，单独缴纳增值税，不能和母公司合并缴纳增值税。

2.企业所得税

(1)分公司不具有独立法人资格，应该和总公司汇总缴纳企业所得税;

(2)子公司具有独立法人，应该单独缴纳企业所得税。经国务院批准，可以和母公司合并缴纳企业所得税。