参考答案：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 “应交税费——应交增值税(出口退税)”核算的是免抵退计算的可以退税的最大限额。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，应借记“应交税费——应交增值税”科目。增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目;小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到免征增值税条件时，将有关“应交税费——应交增值税”转入当期损益。

【提示】本题主要考查的是关于“小规模纳税人”的相关规定，关于小规模纳税人的科目设置注意以下几点：

1.增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”的明细科目，不需要在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”等专栏。

2.小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额，反映多缴的增值税额;期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目;待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，耕地占用税、车辆购置税、契税等不通过应交税费核算。车辆购置税应计入固定资产成本。

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税;选项B，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税;普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税;选项C，外购应税消费品连续生产应税消费品的扣除中，不包括白酒。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 房地产开发企业销售开发产品计算缴纳的土地增值税，应在“税金及附加”科目反映。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记相关科目。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 根据题意，正确的分录为：

借：银行存款 　　　　　　　　　　3480

应交税费——应交增值税(进项税额) -480

贷：原材料　　 　　　　　　　　　　　3000

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 自产货物用于职工个人福利，会计上确认收入，增值税确认销项税额，正确的账务处理为：

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，应该借记“以前年度损益调整”;选项C，如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”;选项D，企业收到返还的消费税原计入“税金及附加”的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“税金及附加”。

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 主营业务收入金额=90000÷(1+3%)=87378.64(元)，应交增值税=87378.64×3%=2621.36(元)。

13、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”等科目，贷记“投资收益”科目。

14、

【正确答案】 C

【答案解析】 该融资租赁公司购进融资租赁设备，取得符合规定的增值税专用发票作进项抵扣，安装费取得普通发票，直接计入设备成本。

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 损失产品成本中所耗外购货物的购进金额=80000×(300000÷420000)=57142.86(元)

应转出进项税额=57142.86×16%=9142.86(元)

相应会计分录为：

借：待处理财产损溢　　　　　　 89142.86

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　　 　 9142.86

16、

【正确答案】 C

【答案解析】 资产的账面价值小于计税基础，确认可抵扣的暂时性差异。企业应确认递延所得税资产。

会计处理为：

借：递延所得税资产50000

贷：所得税费用50000

17、

【正确答案】 C

【答案解析】 如果企业将同样的小轿车对外投资时，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，在会计上也应确认收入，按照销售处理。

18、

【正确答案】 B

【答案解析】 税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。应交税费核算增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 “简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。小规模纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务，应计入“应交税费——应交增值税”科目。

2、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项CE，均属于增值税的视同销售，应计算增值税销项税额。

3、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;注意由于已经全额抵免了税款，会计计提的折旧不能在所得税前扣除，要做纳税调整。

4、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 企业不需要预计应缴的税金，如耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在“应交税费”核算。

5、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，应计入“其他业务收入”科目。

6、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已勾选认证)，应通过“应交税费——应交增值税(进项税额)科目核算;选项C，通过“应交税费——应交消费税”科目核算。

7、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 外购材料用于集体福利部门，应作进项税额转出。由于是税务机关查补，所以是通过“应交税费——增值税检查调整”科目核算。

8、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，属于视同销售业务，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户。

9、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 包装物押金逾期，应该计入收入，因为跨年度，所以通过“以前年度损益调整”科目结转;包装物押金逾期缴纳增值税，因为是高档化妆品的包装物押金，所以也要缴纳消费税。

10、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 “应交税费——应交增值税”的三级明细科目中属于借方核算的科目有“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额抵减”。

11、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 该业务账务处理如下：

借：应付账款1200000

贷：主营业务收入900000

应交税费——应交增值税(销项税额)144000

营业外收入156000

根据规定，将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的最高售价作为计税依据计算消费税。

抵债应纳消费税=10×98000×9%=88200(元)

借：税金及附加88200

贷：应交税费——应交消费税88200