参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A、C，属于税后净利润的支付;选项B，各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得在税前扣除。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象;选项B，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税;选项C，在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 ①2019年1月应预扣预缴的个人所得税=(16000-5000-2000)×3%=270(元)

②2019年2月应预扣预缴的个人所得税=(16000+15000-5000×2-2000×2)×3%-270=240(元)

③54000÷12=4500，确定的适用税率10%，速算扣除数210，全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=54000×10%-210=5190(元)

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000(元)，个人直接捐赠的不予扣除。适用税率30%，速算扣除数2000元，应预扣预缴个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 个人通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠在计算个人所得税时，准予全额扣除，该上市公司为杨某应预扣预缴个人所得税=[35000×(1-20%)-10000]×20%=3600(元)。

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B、C、D，资产所有权没有发生转移不属于视同销售范围。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，按照交易活动发生地确定;选项B，不动产转让所得按照不动产所在地确定;选项C，按照分配所得的企业所在地确定;选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 生产性生物资产的支出，应按照规定年限计提折旧进行扣除。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的60%计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除。

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 根据现行企业所得税政策的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

14、

【正确答案】 C

【答案解析】 居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得属于综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，职工旅游支出不属于职工福利费范围，具体参照国税函[2009]3号文件;选项D，误餐补助是针对个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不属于职工福利费的核算范围。

2、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项B，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除;选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除;选项E，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

3、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

4、

【正确答案】 BC

【答案解析】 选项A，按照“劳务报酬所得”计征个税;选项D，按照“经营所得”计征个税;选项E，按照“利息、股息、红利所得”计征个税。

5、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 主表中的“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本额，取数来自会计账，对于税法中的视同销售收入对应的成本不在此栏反映。商业企业用于市场推广的产品成本应该计入“销售费用”科目;出租业务发生的城建税及教育费附加应填入“税金及附加”栏内。

6、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

7、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 作为业务招待费和广宣费扣除限额计算基数的销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。转让固定资产的收入是营业外收入不作为业务招待费和广宣费扣除限额的计算基数。

8、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。

9、

【正确答案】 BE

【答案解析】 企业的下列收入为免税收入：

(1)国债利息收入;

(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

(4)符合条件的非营利组织的收入。

10、

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，也不允许扣除;选项C，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除;选项E，企业实际支付给与企业无关联关系的自然人借款的利息支出，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

11、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失;选项C，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

12、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除;选项C，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

三、简答题

1、

【正确答案】 甲公司会计分录：

借：银行存款 120000

贷：预收账款 103448.28

应交税费——应交增值税(销项税额) 16551.72

乙公司会计分录：

借：预付账款 103448.28

应交税费——应交增值税(进项税额) 16551.72

贷：银行存款 120000

【正确答案】 甲公司的企业所得税处理：

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。但如果租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀确认收入。即，甲公司2018年确认3个月(10～12月)的租赁收入，剩余的租金确认为2019年企业所得税的收入。

乙公司的企业所得税处理：

以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。所以乙公司2018年10月1日一次性支付的全年租金不得一次性扣除，可以扣除的租赁费支出为3个月(10～12月)的租赁费支出，剩余部分作为2019年租赁费支出扣除。

2、

【正确答案】 (1)需要缴纳个人所得税。企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

应缴纳个税=500×20%=100(元);

(2)无需缴纳个人所得税。企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。

(3)需要缴纳个人所得税。得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金，按照“偶然所得”缴纳个人所得税税款。

应缴纳个税=1000×20%=200(元);

(4)无需缴纳个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。

(5)无需缴纳个人所得税。对个人购买体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

四、综合分析题

1、

【正确答案】 利润总额=9000-5600+200-150+60÷3-45÷3-90-100-18-550-120=2577(万元)

【提示】 租金收入应按权责发生制确认收入，结转成本。业务(2)应按差错更正进行处理。

【正确答案】 业务(3)：

①佣金税前扣除限额=9000×5%=450(万元)，实际发生额为50万元，所以佣金支出无需纳税调整。

②奖励销售经理汽车该业务属于视同销售业务，对其销售价格10万元应该纳税调增，成本8万元应该纳税调减。

③车展宣传费税前扣除限额=(9000+200+60÷3+10)×15%=1384.5(万元)，实际发生额13万元，且上年还有车展宣传费22万暂未扣除，所以车展宣传费需纳税调减22万元。

其他销售费用无需纳税调整。

业务(3)共需纳税调整额=10-8-22=-20(万元)，即纳税调减20万元。

业务(4)：

业务招待费×60%=20×60%=12(万元)，收入额×5‰=(9000+200+60÷3+10)×5‰=46.15(万元)，税前扣除限额=12(万元)，业务招待费需纳税调增=20-12=8(万元)，其他管理费用支出无需纳税调整。业务(4)纳税调增8万元。

业务(5)：

无需纳税调整。

业务(6)：

①工资薪金无需纳税调整。

②工会经费税前扣除限额=35×2%=0.7(万元)，实际发生额6万元，工会经费纳税调增额=6-0.7=5.3(万元)。

③职工福利费税前扣除限额=35×14%=4.9(万元)，实际发生额15万元，职工福利费纳税调增额=15-4.9=10.1(万元)。

④职工教育经费税前扣除限额=35×8%=2.8(万元)，实际发生额4万元，职工教育经费纳税调增=4-2.8=1.2(万元)。

业务(6)共需纳税调增=5.3+10.1+1.2=16.6(万元)。

应纳税所得额=2577-20+8+16.6=2581.6(万元)

应纳所得税额=2581.6×25%=645.4(万元)

应补所得税额=645.4-120=525.4(万元)

【正确答案】 业务(7)需要进行专项申报。

税法规定，存货单笔(单项)损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。