二、多项选择题

1.下列有关税务师的权利与义务、执业规则的表述，不符合规定是(　)。

A.以个人名义承接涉税服务业务

B.发现委托人有违规行为，经劝阻无效，终止执业

C.税务师执业期间购买委托人的股票、债券

D.税务师在和委托人签订书面委托代理协议书后开展业务

E.在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章

『正确答案』ACE

『答案解析』选项A，税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务;

选项C，税务师执业期间，不得买卖委托人的股票、债券;

选项E，税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责。

2.下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的说法，符合税法规定的有(　)。

A.未按照规定的期限申报办理税务登记的，处以2000元以上1万元以下的罚款

B.采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报的，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处5年以下有期徒刑

C.对骗税行为，由税务机关追缴其骗取的出口退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。

D.纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金

E.伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A，未按照规定的期限申报办理税务登记的，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款;选项B，采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报的，逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。

3.有关发票印制、保管的说法正确的有(　)。

A.印有本单位名称的发票需要向省级以上税务机关申请

B.申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票

C.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存10年

D.发票丢失时，应当于发现丟失当日书面报告税务机关，并登报声明作废

E.使用印有本单位名称的发票的企业，与发票印制企业直接结算印制费用

『正确答案』ABDE

『答案解析』已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

4.下列增值税一般纳税人的账务处理，正确的有(　)。

A.提供建筑服务，被发包方从应支付的工程款中扣押的质押金，未开具发票，质押金所对应的销项税额，应贷记“应交税费——待转销项税额”科目，实际收到质押金的当天，转入“应交税费——应交增值税(销项税额)科目

B.取得一张建筑材料的增值税专用发票，尚未经税务机关认证，借记“应交税费——待认证进项税额”，贷：银行存款

C.实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记相关科目

D.购进时已全额抵扣的进项税额的货物，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应与转用的当期从进项税额中扣减，借记“应交税费——待抵扣进项税额”(40%部分)，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)(40%部分)

E.采用预收款方式提供的建筑服务，预缴的增值税，借记“应交税费——预交增值税”，贷记“银行存款”

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记相关科目，交叉稽核无误后，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

5.关于增值税纳税申报代理，下列说法正确的有(　)。

A.自2018年1月1日起，一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票，应登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台，查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息

B.已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中转出

C.一般纳税人取得2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票、通行费电子发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认

D.一般纳税人取得的增值税扣税凭证，逾期未认证或稽核比对的，其进项税额不予抵扣。

E.一般纳税人因当期销售税额小于当期进项税额不足抵扣的留抵税额，不足部分可以结转下期继续抵扣

『正确答案』ABCE

『答案解析』

选项D，由于客观原因造成的增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由省国税局认证、稽核比对的，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣进项税额。

6.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有(　)。

A.随同应税产品销售且不单独计价的包装物价款

B.承运部门将发票开具给购货方由纳税人收取的代垫运费

C.价外收取的返还利润

D.(除啤酒、黄酒外)的其他酒类产品收取的包装物押金

E.向购买方收取的增值税税额

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E，向购买方收取的增值税税额，不计入消费税的销售额中。

7.下列不符合企业所得税税收优惠政策的有(　)。

A.企业从事内陆养殖免征企业所得说

B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额

C.企业综合利用资源以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额

D.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

E.一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税

『正确答案』AD

『答案解析』选项A，企业从事海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税;

选项D，企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

8.下列情形中，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款的有(　)。

A.年所得12万元以上的

B.年经营所得11万元的个体工商户

C.在两处或两处以上取得劳务报酬所得的

D.从中国境外取得所得的

E.从外商独资企业取得所得的

『正确答案』ABD

『答案解析』税法规定，凡有下列情形之一的，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款：

(1)年所得12万元以上的;

(2)在两处或两处以上取得工资、薪金所得的;

(3)从中国境外取得所得的;

(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得;

(5)国务院规定的其他情形。

9.下列关于环境保护税的规定，表述正确的有(　)。

A.环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者

B.每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税

C.纳税人篡改、伪造污染物监测数据的，应以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量

D.应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额

E.应税噪声的应纳税额为国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额

『正确答案』CD

『答案解析』选项A，环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者;选项B，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税;选项E，应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。

10.下列表述中，符合税务行政复议管辖规定的有(　)。

A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议

B.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议

C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

D.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

E.对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议

『正确答案』AE

『答案解析』选项B，对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决;

选项C，对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议;

选项D，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。