二、多选题(共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

1.下列各项中，关于税务师事务所质量控制的一般要求说法正确的有( )。

A.税务师事务所所长对质量控制负有管理责任

B.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任

C.税务师事务所制定有关独立性制度时要覆盖所有业务人员和业务流程

D.税务师执业既要保持实质独立又要保持形式独立

E.税务师事务所的管理层选定项目负责人

【答案】ABCD

【解析】税务师事务所所长选定项目负责人。

2.下列各项中，关于印花税的表述正确的有( )。

A.纳税人发生应税行为，应自行计算应纳税额

B.非专利技术转让合同应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税

C.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花

D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时，计税依据不包括所运货物的金额和装卸费

E.对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征印花税

【答案】ADE

【解析】非专利技术转让合同应按照“技术合同”缴纳印花税，选项B错误;施工单位将自己承包的建设项目分包给其他施工单位，所签订的分包合同，应以新的分包合同所载金额为依据计算应纳印花税，选项C错误。

3.2018年10月1日，自然人金某将自己的住房对外出租并签订租赁协议，取得年租金60万元，则下列说法正确的是( )。

A.应按4%计算缴纳房产税

B.应按1.5%计算缴纳增值税

C.应按“财产租赁所得”缴纳个人所得税

D.应按“财产租赁合同”缴纳印花税

E.应缴纳教育费附加为257.14元

【答案】ABCD

【解析】自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。

4.增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省国税局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。下列各项中属于客观原因的有( )。

A.因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素导致逾期

B.买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证导致逾期

C.因企业变更办税人员导致逾期

D.税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期

E.增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期

【答案】ABDE

【解析】由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期可以按上述规定执行。

5.增值税一般纳税人开具发票时需要在备注栏注明经营业务的事项有( )。

A.提供建筑服务

B.销售不动产

C.货物运输服务

D.提供贷款服务

E.差额征税开具的发票

【答案】ABCE

【解析】纳税人提供建筑服务自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称;纳税人销售不动产自行开具或者税务机关代开增值税发票时，备注栏注明不动产的详细地址;增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单;按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、国家税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。

6.下列各项中，根据增值税、所得税和企业会计准则相关规定将自产货物用于下列情况均需视同销售的有( )。

A.总分机构货物的移送

B.对外投资

C.对外捐赠

D.职工福利

E.分配实物股利

【答案】BDE

【解析】

自产货物	总分机构移送	对外捐赠	投资、分配、职工福利
增值税	视同销售 （同一县市的除外）	视同销售	视同销售
企业所得税	不确认收入 （移送至境外的除外）	视同销售	视同销售
会计核算	不确认收入	不确认收入	确认收入

7.2018年5月初税务稽查局对甲公司(增值税一般纳税人)查账时发现，该公司将2017年12月份购进的A材料用于建造单位职工食堂，该公司仅以账面金额30000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算(当月无留抵税额)。该公司职工食堂在2018年1月已经完工投入使用。假设该公司固定资产无残值，按20年直线法计提折旧。则下列调整分录正确的有( )。(不考虑滞纳金和罚款)

A.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 5100

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)　 5100

B.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 5100

贷：应交税费—增值税检查调整　　　　　　　 5100

C.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 5100

贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　 5100

D.借：应交税费—增值税检查调整　　　　　　　 5100

贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　 5100

E.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　 63.75

贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　 63.75

【答案】BDE

【解析】税务机关检查进行调整增值税应通过“应交税费——增值税检查调整”明细科目核算。

8.下列各项中，关于增值税纳税义务发生时间的说法中错误的有( )。

A.采取直接收款方式销售货物为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，但货物尚未发出除外

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销方式销售货物为货物发出的当天

D.采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天

E.采取预收货款方式销售货物，一律为货物发出的当天

【答案】ACE

【解析】采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

9.某增值税一般纳税人(非房地产开发企业)2018年1月3日转让其于2016年5月9日购入的一栋写字楼，取得含税转让收入5000万元，已在房地产所在地办理预缴。该写字楼含税买价为3330万元，取得普通发票注明的税额为330万元。该纳税人当月其他业务确认的销项税额为90万元，进项税额为45万元，则下列会计处理正确的有( )。

A.借：应交税费—预交增值税　　　　　　　　　 79.52

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 79.52

B.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 5000

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　 4504.5

应交税费—应交增值税(销项税额)　　　 495.5

C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 5000

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　 4504.5

应交税费—未交增值税　　　　　　　　　 495.5

D.借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　 79.52

贷：应交税费—预交增值税　　　　　　　　　 79.52

E.借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 540.5

贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　 540.5

【答案】ABDE

【解析】增值税一般纳税人处置不动产采用一般计税方法，应将收取的增值税记入“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目核算。

10.下列各项中，关于企业所得税税收优惠的说法正确的有( )。

A.居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税

B.经认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率优惠的企业，其来源于境外的所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额

C.创业投资企业，采取股权投资方式投资于境内未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其对未上市的中小高新技术企业投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后5个纳税年度结转抵扣

D.在我国境内未设机构、场所或虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，减按10%的所得税税率征收企业所得税

E.如果企业研发资金来源于政府补助，且该项政府补助属于不征税收入，则由政府补助形成的研发费用是不允许扣除的，更不允许加计扣除

【答案】ABDE

【解析】创业投资企业，采取股权投资方式投资于境内未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其对未上市的中小高新技术企业投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。