答案与解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】选项A：税务机关作出的停止出口退税权行为属于其作出的行政处罚行为，不属于征税行为;选项B：纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法时，可一并对该规定提出审查申请，所依据的规定不包含规章;选项C：税务机关作出的强制执行措施不属于征税行为，故可直接向人民法院申请行政诉讼。

2.

【答案】A

【解析】税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。

3.

【答案】D

【解析】授权委托书应当载明委托事项、权限和期限。

4.

【答案】C

【解析】股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。

5.

【答案】D

【解析】税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。

6.

【答案】A

【解析】当申请人、第三人解除或者变更委托时，应书面告知行政复议机构。

7.

【答案】B

【解析】选项B：申请人、第三人可以委托1～2名代理人参加行政复议;同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1～5名代表参加行政复议。

8.

【答案】D

【解析】对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

9.

【答案】B

【解析】对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

10.

【答案】C

【解析】选项C：税务机关所作出的代征行为属于其作出的征税行为，应当先向行政机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提请行政诉讼，需先复议后诉讼。

11.

【答案】B

【解析】申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的纳税担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

12.

【答案】C

【解析】选项C：申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得再申请行政复议。

13.

【答案】C

【解析】选项ABD：属于税务行政复议中止的情形。

14.

【答案】B

【解析】选项A：行政复议申请应该中止;选项C：行政复议期间，申请人与被申请人依照相关规定，经“行政复议机构准许”达成和解的，行政复议申请终止;选项D：行政复议申请受理之后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的，行政复议申请终止。

15.

【答案】C

【解析】对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

16.

【答案】D

【解析】选项ABC：属于行政复议应当中止的情形。

17.

【答案】D

【解析】税务行政复议定案证据应当具有合法性、真实性和关联性。

18.

【答案】A

【解析】行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

19.

【答案】B

【解析】行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人;但延期不得超过30日。

20.

【答案】C

【解析】税务师代理申请税务行政复议的，在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，税务师应在障碍消除后的10日内，向复议机关申请延长复议申请期限。

21.

【答案】D

【解析】选项D：被申请人不履行、无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级税务机关应当责令其限期履行。

22.

【答案】D

【解析】选项D：行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。

二、多项选择题

1.

【答案】DE

【解析】税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。选项DE：属于税务机关作出的行政处罚行为。

2.

【答案】ABDE

【解析】纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请;申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请：

(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定;

(2)其他各级税务机关的规定;

(3)地方各级人民政府的规定;

(4)地方人民政府工作部门的规定;

前款中的规定不包括规章。

3.

【答案】CD

【解析】选项CD：合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议;其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议，如果申请人超过5人，应当推选1—5名代表参加行政复议。

4.

【答案】ABC

【解析】选项D：申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项E：对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，但应注意，国务院的裁决为最终裁决，对该裁决不服的，不能再向法院提起行政诉讼。

5.

【答案】DE

【解析】选项D：税务机关作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日起计算;选项E: 被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算。

6.

【答案】ABC

【解析】纳税人对税务机关作出的“征税行为”不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的才可以申请行政诉讼。税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

7.

【答案】BC

【解析】选项B：行政复议机关收到行政复议申请以后，应当5日内审查，决定是否受理;选项C：对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人，不得以口头方式告知申请人。

8.

【答案】ABC

【解析】根据有关规定，下列证据材料不能作为定案依据：

(1)违反法定程序收集的证据材料;

(2)以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;

(3)以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料;

(4)无正当事由超出举证期限提供的证据材料;

(5)无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件或者复制品;

(6)无法辨明真伪的证据材料;

(7)不能正确表达意志的证人提供的证言;

(8)不具备合法性、真实性的其他证据材料。

9.

【答案】BCDE

【解析】选项A：行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。

10.

【答案】AC

【解析】选项A：税务行政复议听证人员不得少于2人;选项C：认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的，行政复议机关可以决定变更，不是驳回行政复议申请。

11.

【答案】ADE

【解析】申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定，按照下列规定分别处理：(1)维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行;(2)变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

12.

【答案】CDE

【解析】选项C：作出具体行政行为的税务机关应当对抵押人、出质人提供的抵押担保、质押担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保、质押担保，不予以确认;选项D：申请人对税务机关作出的纳税信用等级评定工作不服的，可申请行政复议，也可以直接向人民法院提请行政诉讼;选项E：申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已受理的，在法定的行政复议期间内申请人不得再向人民法院提请行政诉讼;申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。

13.

【答案】ABC

【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行;但是，有下列情形之一的，可以停止执行：

(1)被申请人认为需要停止执行的;

(2)行政复议机关认为需要停止执行的;

(3)申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的;

(4)法律规定停止执行的。

14.

【答案】ACD

【解析】选项B：行政复议申请资料不齐全、表述不清楚的，行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起5日内书面通知申请人补正;选项E：对因作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未决定是否参加行政复议、作为申请人的公民丧失参加行政复议能力，尚未确定法定代表人参加行政复议的以及作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的三种情况而导致行政复议中止的，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。

15.

【答案】BC

【解析】选项A：属于审查证据是否具有真实性;选项D：调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件;选项E：申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。

16.

【答案】ABCD

【解析】具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法;决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：(1)主要事实不清,证据不足的;(2)适用依据错误的;(3)违反法定程序的;(4)超越职权或者滥用职权的;(5)具体行政行为明显不当的。