二、多项选择题

1.企业在经营活动中发生的下列税金，在“税金及附加”科目中核算的有(　　)。

A.耕地占用税

B.城市维护建设税

C.房产税

D.消费税

E.城镇土地使用税

2.下列项目中，属于“应交增值税”明细科目的借方专栏的有(　　)。

A.进项税额

B.已交税金

C.进项税额转出

D.出口退税

E.转出多交增值税

3.增值税一般纳税人发生的下列业务，需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目进行核算的有(　　)。

A.将自产的产品用于股东分配

B.将委托加工收回的货物用于个人消费

C.将外购的货物赠送给其他单位

D.外购货物因管理不善发生霉烂变质损失

E.将外购的货物用于集体福利

4.税务机关对一般纳税人的增值税纳税情况进行检查时，发现的下列情形中，应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的有(　　)。

A.企业将自产的产品用于集体福利，未进行账务处理

B.企业将外购的原材料改变用途用于个人消费，未进行账务处理

C.企业将委托加工收回的产品用于连续生产应税货物，未进行账务处理

D.企业销售的货物发生退货，开具了红字专用发票但未进行账务处理

E.企业将外购的货物无偿赠送给其他单位，未进行账务处理

5.企业计算应缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目借方核算的有(　　)。

A.企业生产经营用房应缴纳的房产税

B.处置机器设备应缴纳的增值税

C.销售应税消费品缴纳的消费税

D.开采销售应税矿产品缴纳的资源税

E.房地产企业销售自建商品房缴纳的土地增值税

6.某企业为增值税一般纳税人，2018年2月以自产产品用作分配利润，产品成本为400000元，不含税出厂销售价格为670000元。下列关于该业务的账务处理，正确的有(　　)。

A.

借：利润分配　　　　　　　　　　　　　　　　　468000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　400000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 68000

B.

借：利润分配　　　　　　　　　　　　　　　　　513900

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　400000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　113900

C.

借：利润分配　　　　　　　　　　　　　　　　　783900

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　670000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　113900

D.

借：利润分配　　　　　　　　　　　　　　　　　513900

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　513900

E.

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　400000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　400000

7.下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有(　　)。

A.批发商向零售商批发卷烟

B.将自产白酒用于抵偿债务

C.外购的高档化妆品用于职工福利

D.领用委托加工收回的白酒连续生产白酒

E.进口烟丝用于连续生产卷烟

8.下列关于金银首饰及其包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，正确的有(　　)。

A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目

B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目

C.随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目

D.零售企业用于馈赠、赞助的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“营业外支出”科目

E.零售企业用于职工福利的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“应付职工薪酬”科目

9.下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目核算的有(　　)。

A.增值税一般纳税人将外购货物用于集体福利

B.增值税一般纳税人将自产货物用于职工福利

C.增值税一般纳税人自产的产品因自然灾害发生损失

D.增值税一般纳税人将自产香水用于连续生产化妆品

E.增值税一般纳税人将外购的货物用于对外投资

10.某企业2017年10月份欠缴的增值税60000元一直未缴纳。当年11月份该企业增值税期末留抵税额为20000元，12月份增值税期末留抵税额为80000元，该企业的下列税务处理中，正确的有(　　)。

A.11月份：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　-20000

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　-20000

B.11月份：

借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 20000

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　 20000

C.12月份：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　-40000

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　-40000

D.12月份：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　 60000

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 60000

E.12月份：

借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 60000

应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　 20000

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　 80000

11.下列关于增值税小规模纳税人增值税会计处理的表述中，正确的有(　　)。

A.增值税小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额

B.增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目

C.增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”科目

D.增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目

E.增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目

12.下列经济业务中涉及的税金，应当在“税金及附加”科目中核算的有(　　)。

A.卷烟生产企业对外销售卷烟应缴纳的消费税

B.工业企业出租闲置厂房取得租金收入应缴纳的增值税

C.盐场生产海盐对外销售应缴纳的资源税

D.生产企业销售货物签订销售合同应缴纳的印花税

E.商业企业购置写字楼缴纳的契税

13.下列涉税会计分录的表述中，正确的有(　　)。

A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工工资、薪金所得的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目

B.企业(一般纳税人)缴纳本月增值税额，应借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目

C.企业缴纳的房产税，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目

D.企业按规定收到增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目

E.企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目

14.根据企业涉税会计核算的有关规定，下列关于“递延所得税资产”的涉税处理，表述不正确的有(　　)。

A.企业在确认相关资产、负债时，根据企业会计准则应予确认的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目

B.资产负债表日，企业根据会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，不作会计处理;小于“递延所得税资产”科目余额的，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”科目

C.资产负债表日，企业根据会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目

D.资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税费用——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“递延所得税资产”科目

E.期末，应将“递延所得税资产”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额

15.A企业于2018年2月将自产的甲产品用于对B企业投资，该产品成本150万元，同类货物不含税售价为200万元。双方约定以产品价税合计金额234万元作为投资价值，A向B开具了增值税专用发票。已知A企业和B企业均为增值税一般纳税人，则下列账务处理，正确的有(　　)。

A.A企业账务处理：

借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　 2340000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 2000000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　340000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 1500000

贷：库存商品——甲产品　　　　　　　　　　　 1500000

B.A企业账务处理：

借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　 1840000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 1500000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　340000

C.A企业账务处理：

借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　 2340000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 2340000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 1500000

贷：库存商品——甲产品　　　　　　　　　　　 1500000

D.B企业账务处理：

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 2340000

贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　 2340000

E.B企业账务处理：

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 2000000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　340000

贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　 2340000

16.某电视机生产企业为增值税一般纳税人，2018年2月该企业外购电脑100台作为“十一”福利发放给生产工人，每台不含税价格为3000元，企业以银行存款支付了购买价款和增值税税款，取得了增值税专用发票;另外将自产的100台电视机也作为“十一”福利发放给生产工人，已知电视机每台生产成本为2000元，同类货物不含税市场价每台3500元。下列关于上述业务的账务处理中，正确的有(　　)。

A.购买电脑时，应作分录为：

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　351000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　351000

B.购买电脑时，应作分录为：

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　 51000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　351000

C.实际发放电脑时，应作分录为：

借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　351000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　300000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 51000

D.实际发放电脑时，应作分录为：

借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　351000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　351000

E.实际发放电视机时，应作分录为：

借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　409500

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　350000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 59500

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　200000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

17.依据企业涉税会计核算的有关规定，下列相关的账务处理的表述中，正确的有(　　)。

A.企业销售消费税应税产品时，按照应缴纳的消费税税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目

B.企业销售资源税应税产品时，按照应缴纳的资源税税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目

C.企业不需要预缴的印花税，不在“应交税费”科目核算

D.企业占用耕地建造厂房，按照应缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目

E.将委托加工收回的高档手表连续生产高档手表销售的，应将受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目

18.某企业为增值税一般纳税人，2017年11月从一般纳税人处外购一批原材料，支付不含税价款300000元，取得增值税专用发票。12月份材料被盗丢失10%，经查明，该损失系管理不善造成，保险公司同意赔偿20000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于12月份发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有(　　)。

A.

借：待处理财产损溢 　　　　　　　　　　　　　　30000

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

B.

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 35100

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　5100

C.

借：其他应收款——XX保险公司　　　　　　　　　20000

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 30000

D.

借：其他应收款——XX保险公司　　　　　　　　　20000

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 15100

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 35100

E.

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 20000

19.某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2017年10月外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款600万元、增值税102万元，当月内销货物取得不含税销售额300万元，出口自产货物取得收入折合人民币为500万元。已知，该企业适用增值税税率为17%，出口退税率为13%。关于该业务的会计处理，下列正确的有(　　)。

A.

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　200000

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　200000

B.

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　200000

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　200000

C.

借：应收出口退税款(增值税)　　　　　　　　　650000

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　650000

D.

借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　310000

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)　310000

E.

借：应收出口退税款(增值税)　　　　　　　　　310000

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

34000

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　650000

20.下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有(　　)。

A.支付的加工费

B.委托加工收回的高档香水精用于连续生产高档化妆品，在委托加工过程中支付的消费税

C.支付的收回后以不高于受托方计税价格直接销售的委托加工物资的消费税

D.支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税

E.支付的按加工费计算的增值税