参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件，无权查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税资料;选项B，税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务;选项C，税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式，有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，正确答案为5个工作日(2018年新政策)。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 在计算个体工商户生产、经营所得应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目包括成本、费用、损失和准予扣除的税金。个体工商户业主的工资薪金支出不得从税前扣除。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者，应视同销售货物计算应交增值税。会计上应按市场价格计入主营业务收入并结转相应的成本。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;选项B，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天;选项D，委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，单位或者个体工商户无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的不属于增值税视同销售服务、无形资产或者不动产行为，不征收增值税。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 小规模纳税人提供建筑服务的征收率为3%。

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 人身保险企业的手续费和佣金支出应当按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%(含)计算在企业所得税前的扣除限额。

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，应以实际发生数计入经费支出额;选项C，以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠，不应作为代表机构的经费支出额;选项D，代表机构购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出。

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项AD，属于免税收入;选项B，出口退税款不属于会计损益，不属于收入总额，也不属于不征税收入，因此，不需要缴纳企业所得税。

13、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。

15、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，纳税义务人可以选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税;选项B，军人的转业安置费、复员费，免征个人所得税;选项C，外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴，暂免征收个人所得税;选项D，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

17、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，房地产开发企业转让其自行开发的房地产项目，印花税不再单独作为“与转让房地产有关的税金”扣除。

【点评】本题考查的知识点是“土地增值税计算时与转让房地产有关税金的扣除”。

房地产开发企业转让其自行开发的房地产可以扣除的“与转让房地产有关的税金”：城建税、教育费附加、地方教育附加;

非房地产开发企业转让其自行开发的房地产可以扣除的“与转让房地产有关的税金”：城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税。

18、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税;选项B，对个人所有的非营业用房产免征房产税，对个人所有的营业用房或出租等非自用的房产，应按照规定征收房产税;选项C，经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

19、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，环境保护税按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

【点评】本题考查的知识点是“环境保护税的征收管理”，主要掌握以下内容：

1.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

2.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税，应税污染物排放地是指:

(1)应税大气污染物、水污染物排放口所在地;

(2)应税固体废物产生地;

(3)应税噪声产生地。

纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议的，由争议各方按照有利于征收管理的原则协商解决;不能协商一致的，报请共同的上级税务机关决定。

3.环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人申报缴纳时，应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量,大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

4.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

20、

【正确答案】 B

【答案解析】 企业在注销的过程中，应先将企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，确认为清算所得。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十。

【点评】本题考查的是“税务师事务所”的相关规定，主要关注以下内容：

1.税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：

(1)合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十;

(2)有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任;

(3)税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业;

(4)税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。

合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。

2.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。

省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关(以下简称省税务机关)负责本地区税务师事务所行政登记。

税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记。省税务机关准予行政登记的，颁发《税务师事务所行政登记证书》，并将相关资料报送国家税务总局，抄送省税务师行业协会。不予行政登记的，书面通知申请人，说明不予行政登记的理由。

2、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，不能作为抵扣进项税额的凭证。除农产品销售发票、通行费发票及收费公路通行费增值税电子普通发票(简称通行费电子发票)外，增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。

3、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 逾期申报抵扣客观原因包括以下类型：

①因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣;

②有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续;

③税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣;

④由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣;

⑤国家税务总局规定的其他情形。

4、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，“递延所得税资产”期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

5、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，只有在国税机关预缴增值税时才需填写《增值税预缴税款表》，纳税人(不含其他个人)销售不动产应在不动产所在地的地税局预缴税款，无需填写;选项E，其他个人出租的不动产，在不动产所在地地税局申报缴纳税款，无需预缴。

【点评】本题考查的是“填写《增值税预缴税款表》”的相关规定：关注以下内容：

纳税人跨县(市)提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款时，需填写《增值税预缴税款表》。纳税人向主管国税机关申报纳税时，在当期增值税应纳税额中抵减预缴税款时，应同时报送《增值税预缴税款表》，并以完税凭证作为合法有效凭证。

《增值税预缴税款表》填写注意事项：

1.在国税机关预缴增值税时填写;

2.适用情形：

(1)纳税人(不含其他个人)跨地级市提供建筑服务，在收到预收款或纳税义务发生时;

(2)房地产开发企业预售自行开发的房地产项目;

(3)纳税人(不含其他个人)出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产。

注意：不包括纳税人销售不动产——在地税预缴

3.“销售额”和“扣除金额”都按照含税金额填写。注意：教材中的表述仍为跨县(市)提供建筑服务，但是依据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第三条规定，自2017年5月1日起，纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号印发)。

6、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”计算缴纳增值税;

选项E，在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

7、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项BE，不属于职工福利费的开支范围。

【点评】本题考查的知识点是“职工福利费的范围”。

下列费用不属于职工福利费的开支范围:退休职工的费用;被辞退职工的补偿金;职工劳动保护费;职工在病假、生育假、探亲假期间领取到的补助;职工的学习费;职工的伙食补助费(包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助);企业发给员工的“年货”、“过节费”、节假日物资及组织员工旅游支出等。

8、

【正确答案】 CE

【答案解析】 选项A，按“利息、股息、红利所得”项目扣缴个人所得税;选项B，不需缴纳个人所得税;选项D，按“个体工商户生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。

【点评】本题考查的知识点是“工资、薪金所得的征税范围”，这个知识点非常重要，考生应熟练掌握。

一、工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

1.一般来说，工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。

除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被确定为工资、薪金范畴。

2.根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。

这些项目包括:①独生子女补贴;②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;③托儿补助费;④差旅费津贴、误餐补助。

3.退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

4.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

5.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税。

6.自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

7.个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

二、“劳务报酬所得”范围：

1.个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征税。

2.自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

3.个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

9、

【正确答案】 AD

【答案解析】 专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同是技术转让合同，属于技术合同。

10、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，不适用和解与调解。

【点评】本题考查的知识点是“税务行政复议和解与调解”，考生应熟练掌握下列内容。

对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：

(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。

(2)行政赔偿。

(3)行政奖励。

(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。