参考答案及解析:

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 个人出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 远洋运输的光租、航空运输的干租按有形动产租赁服务缴纳增值税，2018年4月30日前，适用17%的增值税税率;装卸搬运按物流辅助服务按6%缴纳增值税。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，2018年4月30日前，不动产租赁服务按11%的税率纳税，自2018年5月1日起，按10%的税率纳税;选项B，航天运输服务税率为零;选项D，2018年4月30日前，有形动产租赁服务按17%的税率计算增值税，自2018年5月1日起，按16%的税率纳税。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率;选项C，应按“其他现代服务”缴纳增值税;选项D，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 融资性售后回租服务，属于贷款服务的范围。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，2018年4月30日前，应预缴税款=含税销售额÷(1+11%)×3%

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳税额=(3500-600)÷1.03×3%=84.47(万元)

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 已抵扣进项税额的不动产，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

不动产净值率=(1000-4×11)÷1000×100%=95.6%

不得抵扣的进项税额=110×95.6%=105.16(万元)

不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。

会计处理为：

借：固定资产 105.16

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)66

应交税费——待抵扣进项税额 39.16

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 当期销项税额=1000×11%+(80+120)×6%+20×17%=125.4(万元)

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 应纳税额=120640/1.03×2%=2342.52(元)。

13、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项BCD均可以选择简易计税办法。

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，该企业用房产抵押贷款，房产的所有权并未发生转移，所以不属于“销售不动产”;选项B，以房产租金抵交贷款利息，实质是该企业向银行出租房产，所以房产租金应按“不动产租赁”征收增值税;选项C，银行“以租抵息”，实质上取得利息收入，应该缴纳增值税;选项D，贷款利息支出，不得抵扣进项税额。

15、

【正确答案】 B

【答案解析】 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额。

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税额，抵扣当期应纳增值税;也可按普通发票上的金额计算抵扣进项税。

应纳增值税=280000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+3%)×3%-8000÷(1+17%)×17%=7866.73(元)

17、

【正确答案】 A

【答案解析】 小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税

18、

【正确答案】 B

【答案解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。

19、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。销项税额=5000×50×17%=42500(元)。

20、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%征收率征收增值税;选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税;选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。

21、

【正确答案】 B

【答案解析】 组成计税价格=(15+5+1)/(1-15%)=24.71(万元)

B高档化妆品厂已代收代缴消费税=24.71×15%=3.71(万元)

A高档化妆品厂销售化妆品时应缴纳消费税=33×15%-3.71=1.24(万元)

22、

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

23、

【正确答案】 C

【答案解析】 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税;实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。

该白酒生产企业应纳消费税=150×11000×20%+150×2000×0.5=480000(元)

24、

【正确答案】 B

【答案解析】 组成计税价格=(25+5+1)/(1-15%)=36.47(万元)

B化妆品厂已代收代缴消费税=36.47×15%=5.47(万元)

A化妆品厂销售化妆品时应缴纳消费税=40×15%-5.47=0.53(万元)

25、

【正确答案】 B

【答案解析】 组成计税价格=[170000×(1+10%)+1000×2×0.5]÷(1-20%)=235000(元)，应纳消费税=235000×20%+1000×2×0.5=48000(元)。

26、

【正确答案】 B

【答案解析】 自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。

27、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税;选项C和选项D，酒精、轮胎不再属于应税消费品，不征消费税。

28、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B、C、D，不属于消费税的征税范围。

29、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，属于视同销售行为，应该缴纳消费税;选项B，委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续生产同类应税消费品的，不征消费税，待生产完工的应税消费品销售时计征消费税，并且对于委托加工过程中已经负担的消费税可以按规定抵扣;选项C，用于非应税消费品的连续生产，应当缴纳消费税;选项D，残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率计算缴纳消费税。

30、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，啤酒、黄酒从量计征消费税，而白酒复合计征消费税。

31、

【正确答案】 A

【答案解析】 进项税转出额=(17+10×11%)×1/4=4.525(万元)

32、

【正确答案】 B

【答案解析】 按照成本法，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)，扣除率为销售货物的适用税率。2018年4月食用植物油，增值税税率为11%，所以扣除率为11%。

当月准予抵扣的进项税额=2100×70%÷(1+11%)×11%=145.68(万元)

33、

【正确答案】 D

【答案解析】 应在该栏中填写的合计金额=(8+12+2)÷(1+17%)=18.80(万元)

34、

【正确答案】 C

【答案解析】 不得免征和抵扣税额抵减额=100×(17%-13%)=4(万元)

不得免征和抵扣税额=260×(17%-13%)=10.4(万元)

应纳税额=100×17%-(34+6-10.4+4)=-16.6(万元)

“免、抵、退税额”=(260-100)×13%=20.8(万元)

所以应退税额=16.6(万元)。

35、

【正确答案】 C

【答案解析】 外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款和法定退税率计算应退增值税税额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=50×13%+50×15%=14(万元)。

36、

【正确答案】 C

【答案解析】 自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。纳税人购进烟叶准予抵扣的进项税额，按下列公式计算：烟叶税应纳税额=收购金额×税率(20%)

购进烟叶准予抵扣的进项税额=(收购金额+烟叶税应纳税额)×扣除率=5.5×(1+20%)×12%=0.79(万元)

该卷烟厂6月应纳增值税=12×16%-0.79-0.6×10%=1.07(万元)

37、

【正确答案】 C

【答案解析】 自2018年5月1日起，原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

当期不得免征和抵扣税额=70×6.1×(10%-10%)=0

当期应纳增值税=444÷(1+10%)×10%-(68+10.2)=-37.84(万元)

当期免抵退税额=70×6.1×10%=42.7(万元)

当期期末留抵税额<当期免抵退税额

当期应退税额=37.84(万元)

38、

【正确答案】 B

【答案解析】 进口高档化妆品应纳增值税=(80000+40000)÷(1-15%)×16%=22588.24(元)。

39、

【正确答案】 B

【答案解析】 外购已税实木地板生产实木地板，准予按照生产领用数量抵扣已纳消费税。当月准予抵扣的消费税=180×5%×80%=7.20(万元)。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 增值税属于价外税，销项税额不应作为增值税的计税依据。

2、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，填列《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

3、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 2018年4月30日前，农机零部件、氢化植物油的增值税税率均为17%。

4、

【正确答案】 DE

【答案解析】 选项D，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;选项E，残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。

5、

【正确答案】 CD

【答案解析】 纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税;纳税人提供安全保护服务，比照“劳务派遣服务”政策执行。

6、

【正确答案】 CE

【答案解析】 —般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。若企业选择简易征收，则应纳增值税=1800÷1.05×5%=85.71(万元)。

7、

【正确答案】 AE

【答案解析】 选项B，以货币资金投资收取的固定利润，需按贷款服务缴纳增值税;选项C，金融商品持有期间(含到期)取得的收益，如果是保本收益则需缴纳增值税;选项D，个人转让金融商品取得的收益无需计算缴纳增值税。

8、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 应纳增值税=(1800-700)÷1.05×5%=52.38(万元)

9、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。

10、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法。

11、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 用于捐赠可以开具增值税专用发票，对方取得专用发票可以抵扣进项税。

12、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

13、

【正确答案】 BE

【答案解析】 选项A，除个体工商户以外的其他个人不能登记为一般纳税人;选项C，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外;选项D，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

14、

【正确答案】 AE

【答案解析】 用于融资或经营租赁是用于应税项目，进项税额是可以抵扣的，不需要转出进项税额;计提的增值税税额=3000×36×17%=18360元。

15、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，用外购或委托加工的白酒生产高档白酒是不得抵扣之前缴纳的消费税的;选项C，因为烟叶不属于消费税的征税范围。

16、

【正确答案】 AE

【答案解析】 委托加工应税消费品，应按受托方城建税税率计算代收代缴城建税。提供加工劳务，受托方应自行缴纳增值税，而非代收代缴。

应代收代缴消费税=(66+35.1÷1.17)÷(1-15%)×15%=16.94(万元)

应代收代缴城建税=16.94×5%=0.85(万元)

市高档化妆品公司销售该批高档化妆品应缴纳消费税=150×15%-16.94=5.56(万元)

17、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 委托加工单一从价计征的应税消费品，其组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)

18、

【正确答案】 AE

【答案解析】 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税。选项C，房产不属于应税消费品;选项D，纳税人用自产的小汽车对外捐赠，按平均售价计算消费税。

19、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项A，进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天;选项C，委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间是纳税人提货的当天;选项D，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

20、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。