四、综合分析题

　　1、某生产企业为增值税一般纳税人，税务师审核该企业2018年1月份发生的相关的会计核算及资料发现：

　　资料1：采用预收货款方式销售一批商品，取得含税销售额117000元，该批商品的成本为70000元，商品已发出。

　　该企业相关的账务处理如下：

　　预收货款时：

　　借：银行存款 117000

　　贷：预收账款 　117000

　　资料2：出租给乙公司一台设备，合同约定租赁期限为一年，该企业于1月1日一次性收取了全年的含税租金收入，共计8万元。

　　该企业收到款项时，账务处理如下：

　　借：银行存款 　 80000

　　贷：预收账款 　 68376.07

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 11623.93

　　资料3：出售一台旧固定资产，收到价税合计金额90000元。该固定资产在2014年9月购进，购进原值300000元，进项税额51000元，进项税额于2014年10月增值税申报时抵扣。

　　该企业销售旧固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，账务处理如下：

　　借：银行存款 　　 90000

　　贷：固定资产清理 　　88252.43

　　应交税费——简易计税 1747.57

　　资料4：从境外单位购入产品设计服务，该企业代扣代缴了增值税，取得解缴税款的完税凭证上注明的价款150000元，税额9000元。假设不考虑其他税费，该企业的账务处理如下：

　　借：管理费用 150000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 9000

　　贷：其他应付款——设计费 150000

　　应交税费——代扣代交增值税 9000

　　资料5：该企业不动产在建工程领用了一批购入的原材料，该批原材料账面成本为30000元，其进项税额已全额申报抵扣。该企业的账务处理如下：

　　借：生产成本 30000

　　贷：原材料 30000

　　经审核确认，由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，且完工产品当月对外销售一部分，因此，多计入生产成本的30000元，已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。

　　资料6：支付不动产在建工程的建筑安装费，增值税专用发票注明的金额为200000元，税额22000元。

　　该企业的账务处理如下：

　　借：在建工程 　　200000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 22000

　　贷：银行存款 　　222000

　　资料：7：将自产的一批产品分配给投资者，该批产品对外不含税销售价格为120000元，成本为90000元。该企业的账务处理如下：

　　借：应付股利 　　　　　90000

　　贷：库存商品 　　　　 90000

　　资料8：将外购的一批商品奖励给企业职工，该批商品的账面成本为50000元，进项税额已申报抵扣。该企业的账务处理如下：

　　借：应付职工薪酬 58500

　　贷：库存商品 50000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8500

　　<1> 、按照资料1～8说明企业账务处理是否正确?

　　对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。

　　2、某科技型中小企业(属于工业企业)，职工人数为80人，资产总额为2600万元，2017年度损益类有关账户数据如下：

　　主营业务收入3000万元，投资收益20万元(均为国债利息收入)，主营业务成本2200万元，销售费用252万元，管理费用390万元(其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元且未形成无形资产)，财务费用24万元，税金及附加32万元。

　　与2017年企业所得税汇算清缴相关的资料如下：

　　(1)计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费4万元、实际发生职工福利费支出35万元、实际发生职工教育经费支出10万元。

　　(2)该企业当年向非金融企业借款200万元，借款期限为半年，当年支付利息费用12万元(注：金融企业同期同类借款年利息率为8%)。

　　(3)2017年11月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税进项税额5.1万元，该设备当月投入使用。

　　(4)该企业研发费用2016年底形成了某项无形资产，成本为100万元(假定全部符合加计扣除费用的规定)，该企业该项无形资产在会计上按10年平均摊销。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> 、分别说明职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在2017年企业所得税汇算清缴时应如何调整。

　　<2> 、计算该企业2017年度应纳企业所得税并说明相关事项的调整处理(单位为万元，保留2为小数)。