多项选择题

1、下列关于增值税应税服务具体范围的表述中，正确的有(　)。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

B.远洋运输的光租业务.航空运输的干租业务，按交通运输服务缴纳增值税

C.翻译服务按照鉴证咨询服务征收增值税

D.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照物流辅助服务征收增值税

E.集邮册等邮品销售按其他邮政服务征收增值税

【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B，远洋运输的光租业务.航空运输的干租业务，属于有形动产租赁服务。

2、关于涉税账务处理的说法，正确的有(　)。

A.资产负债表中的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租入固定资产

B.工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计入存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计入当期损益

C.固定资产出售.由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润

D.用权益法核算股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资，不确认投资收益

E.企业将自产的产品用于职工食堂补助，应该按产品成本确认销售额，并计算增值税销项税额

【正确答案】AD

【答案解析】选项B，商业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计入存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计入当期损益;选项C，固定资产出售.由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益，先转入营业外收入或者营业外支出，期末再转入本年利润;选项E，企业将自产的产品用于职工食堂补助，应该按同类产品售价或组价确认销售额，并计算增值税销项税额。

3、下列属于转让自建的已经使用过的房地产及建筑物的扣除项目的有(　)。

A.旧房及建筑物的入账成本价

B.旧房及建筑物的重置成本价

C.旧房及建筑物的评估价格

D.转让环节缴纳的税款

E.取得土地使用权所支付的地价款

【正确答案】CDE

【答案解析】根据税法规定，出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

4、下列各项中，属于产生税务师执业风险因素的有(　)。

A.税务师职业道德水平的高低

B.委托人财务核算基础是否健全

C.税务部门的执法力度

D.委托人的纳税意识

E.税务师事务所是否有健全的质量控制体系

【正确答案】ABDE

【答案解析】涉税鉴证服务执业风险产生的因素不包括税务部门的执法力度。

5、下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有(　)。

A.纳税人开采销售原油时的原油销售额

B.纳税人销售开采粘土时的销售数量

C.开采销售铁矿石的销售额.装卸费和运杂费

D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费

E.独立矿山收购未税矿产品，依据收购数量代扣代缴资源税

【正确答案】BDE

【答案解析】选项A，纳税人开采销售原油以销售额和价外费用作为资源税计税依据;选项C，开采销售铁矿石的计税依据不包含运杂费。

6、下列情况属于延期缴纳税款申请中所讲的特殊困难的是(　)。

A.企业因雪灾，导致其发生较大损失，生产经营活动受到较大影响

B.企业因雪灾，导致其发生损失，但经过企业的努力已正常生产

C.企业因投资过量，当期货币资金在扣除应付职工工资.社会保险费后，不足以缴纳税款

D.企业因“三角债务”的长期存在，当期货币资金在扣除应付职工工资.社会保险费及应付账款后，不足以缴纳税款

E.企业因地震灾害导致生产经营长期中断

【正确答案】ACE

【答案解析】本题考核纳税人的权利.义务和责任的知识点。特殊困难是指：(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;(2)当期货币资金在扣除应付职工工资.社会保险费后，不足以缴纳税款的。选项B，已经开始正常生产经营，不属于特殊困难;选项D，应该是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额不足以缴纳税款的，不应扣除应付账款。

7、下列属于涉税审批类鉴证的有(　)。

A.增值税一般纳税人认定资格审批

B.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证

D.增值税税率认定

E.房产税的纳税申报代理

【正确答案】BC

【答案解析】目前涉税审批类鉴证有企业所得税税前弥补亏损的鉴证和企业资产损失所得税税前扣除的鉴证。

8、关于“五证合一”税务登记改革的说法，正确的有(　)。

A.“五证合一”登记制度改革取消了原有税务登记制度

B.营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用

C.实行“五证合一”登记制度的企业，领取营业执照后无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证并非将税务登记取消，税务登记的法律地位依然存在

D.过渡期间，未换发“五证合一.一照一码”营业执照的企业，原税务登记证件作废

E.企业在工商登记，取得“五证合一.一照一码”证照后，30日内未去税务机关报到，属于逾期登记

【正确答案】BC

【答案解析】选项A，“五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在;选项D，过渡期间，未换发“五证合一.一照一码”营业执照的企业，原税务登记证件继续有效;选项E，企业在工商登记，取得“五证合一.一照一码”证照后，30日内未去税务机关报到，不属于逾期登记。

9、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，不得在税前列支的有(　)。

A.广告费支出

B.人民银行罚款

C.赞助贫困生学费支出

D.业主生病住院费用

E.公益救济性捐赠超过限额的部分

【正确答案】BCDE

【答案解析】各种赞助支出以及用于个人和家庭的支出均为个体户计税前不允许扣除的项目。人民银行罚款属于行政性罚款，不得在税前扣除。公益救济性捐赠超过限额的部分，也不允许在税前扣除。

10、某公司经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料发生非正常损失，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“待处理财产损溢”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，则正确的账务处理为(　)。

A.借：待处理财产损溢　 　　　1700

贷：应交税费——增值税检查调整　1700

B.借：待处理财产损溢　 　　　1700

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　1700

C.借：待处理财产损溢　 　　　1700

贷：应交税费——增(销项税额) 　1700

D.借：应交税费——增值税检查调整　1700

贷：应交税费——未交增值税　　　　　1700

E.借：应交税费——未交增值税　　　1700

贷：银行存款　　　　　　　　　　 1700

【正确答案】ADE

【答案解析】如果被税务机关发现，则计入增值税检查调整，

借：待处理财产损溢　 　　　1700

贷：应交税费——增值税检查调整　1700

结转至未交增值税：

借：应交税费——增值税检查调整　1700

贷：应交税费——未交增值税　　　　　1700

缴纳增值税：

借：应交税费——未交增值税　　　1700

贷：银行存款　　　　　　　　　　 1700

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