2018年税务师《涉税服务实物》重点试题及答案（3）

1. 某企业2009年度的企业原有房产原值4000万元，6月底办理移交手续，将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月20日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，一并转入的还有基建时的茶炉房100万元，也是计入固定资产管理。当地规定房产税计算余值的扣除比例为20%。该企业2009年应缴纳的房产税是( )万元。

A.40.12 B.38.52 C.40.44 D.39.48

正确答案：C

答案解析：(1)经营自用房产应缴纳的房产税：(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(万元)200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(万元)或4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(万元)(2)出租房产应缴纳的房产税：1.5×6×12%=1.08(万元)(3)在建工程转入房产应缴纳的房产税：(500+100)×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.92(万元)(4)2009年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.92=40.44(万元)

2. 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值160万元，乙公司的货物价值180万元;二是采购合同，甲公司购买乙公司60万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。

A.150元 B.600元

C.1050元 D.1200元

正确答案：D

答案解析：以物易物合同应按购销金额合计计税贴花;应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税=(160+180+60)×0.3‰×10000=1200(元)

3. 王某为一家私营企业的董事兼投资者，2009年从该公司取得董事费收入8万元，将其中2万元通过民政部门捐赠给贫困地区;以投资者的名义向该私营企业借款3万元用于非生产经营，年末未偿还借款。上述事项王某应缴纳个人所得税( )元。

A.11200 B.11400 C.16190 D.17440

正确答案：D

答案解析：董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。公益救济性捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，实际公益救济性捐赠额为20000元，捐赠扣除限额19200元，所以税前扣除捐赠额为19200元。王某应缴纳个人所得税=80000×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000+30000×20%=17440(元)。

4. 某企业2013年“营业外支出??罚款”发生额45万元，分别为：税务机关税款滞纳金5万元，工商局不正当竞争罚款10万元，环保局环境污染罚款10万元，银行罚息10万元，延期支付货款的罚息5万元，汽车闯红灯等交通罚款0.2万元，经济业务保证金罚款4.8万元，则该企业税前可以扣除的罚款支出是( )万元。

A.50 B.35 C.24.80 D.19.80

正确答案：D

答案解析：根据税法规定：纳税人违反税收法规，被税务机关处以的税收滞纳金。纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物等罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除。对于企业发生的经济业务中的罚款和滞纳金准予在税前扣除，准予在税前扣除的罚款支出=10(银行罚息)+5(延期支付货款罚款)+4.8(经济业务保证金罚款)=19.80(万元)。

5. 下列所得项目中以收入全额为个人所得税应纳税所得额的是( )。

A.财产转让所得

B.红利、利息所得

C.工资、薪金所得

D.劳务报酬所得

正确答案：B

答案解析：财产转让所得是按照转让收入减去原值后的余额计算个人所得税;工资薪金所得应当是按照工资薪金收入减去准予扣除费用后的余额计算个人所得税;劳务报酬所得是按照取得的全部收入扣除准予扣除费用后的余额计算个人所得税。

6. 某企业2013年取得国债利息收入10万元，国债转让收益120万元，股权转让净收益200万元，股票转让净收益20万元，则企业所得税纳税申报表中“投资收益”中的金额应为( )万元。

A.10 B.130 C.220 D.350

正确答案：D

答案解析：企业所得税申报表主表“投资收益”填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。投资收益金额=10+120+200+20=350(万元)

7. 企业发生的公益救济性捐赠的扣除限额的计算，应以《企业所得税纳税申报表》主表中的( )作为计算扣除的基数。

A.第10行“营业利润”

B.第13行“利润总额”

C.第23行“纳税调整后所得”

D.第25行“应纳税所得额”

正确答案：B

答案解析：利润总额，即会计利润，是公益救济性捐赠限额的计算基数。

8. 融资租赁房屋在租赁期内房产税的纳税人是( )。

A.出租方

B.承租方

C.由出租方和承租方协商确定

D.由当地税务机关根据实际情况确定

正确答案：D

答案解析：融资租赁资产实际上是一种变相分期付款购买固定资产的形式，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

9. 下列项目中，应该按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是( )。

A.提供著作权的使用权取得的报酬

B.发表论文取得的报酬

C.将国外的作品翻译出版并署名取得的报酬

D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

正确答案：D

答案解析：劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。发表论文取得的报酬，将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬;提供著作权的使用权取得的报酬，属于特许权使用费所得。

10. 企业所得税法规定，计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前直接扣除的是( )。

A.无形资产受让、开发支出

B.各项税收的滞纳金、罚金和罚款

C.企业发生的合理的劳动保护支出

D.超过国家规定限额的公益救济性捐赠部分

正确答案：C

答案解析：选项A，无形资产受让、开发支出应计入无形资产的成本，只能在税前摊销扣除，不允许在税前直接扣除;选项B，各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得在税前扣除;选项D，国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠的部分，即年度利润总额12%以内的部分可以税前扣除，超过部分税前不得扣除。