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2018年税务师考试《涉税服务实物》备考练习及答案3

来源 :中华考试网 2018-05-12

2018年税务师考试《涉税服务实物》备考练习及答案3

  1.在纳税审核中,发现企业以前年度多计收益少计费用的情况,应在( )进行反映。

  A.“以前年度损益调整”科目借方

  B.“利润分配—未分配利润” 科目贷方

  C.“本年利润”科目贷方

  D.“应交税费—应交所得税” 科目借方

  【正确答案】:A

  【答案解析】:企业以前年度多计收益少计费用,则多计了以前年度的利润,应当调减利润,借记“以前年度损益调整”科目,贷记有关科目。

  【该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核】

  2.对于资产负债表的审查,以下说法正确的是( )。

  A.若流动资产实际占用数增长过快,则应该注意是由于材料或商品分散到货还有由于价格的原因造成的,但是可以肯定的是,不是由于管理不善造成的,所以不用在这方面分散精力

  B.在对固定资产进行审核分析时,首要核实的是固定资产折旧计算方法是否恰当,计算结果是否正确

  C.对于无形资产的审查,应该注意企业无形资产期末与期初数变化情况,了解本期变动情况和摊销情况,并注意摊销额是否计算正确。

  D.审查所有者权益项目时,应该注意企业投资者是否按照规定履行出资义务,资本公积核算是否正确,公积金的提留比例是否符合税法规定

  【正确答案】:C

  【答案解析】:选项A是错误的,应该是若流动资产实际占用数增长过快,则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起,还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成,以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱挤成本等问题。

  选项B是错误的,固定资产的审查分析,首先是了解资产增减变动的情况,其次,在核实固定资产原值的基础上,应进一步核实固定资产折旧额,审查企业折旧计算方法是否得当,计算结果是否正确。

  选项D是错误的,盈余公积及公积金的提留比例是《公司法》中的规定,不是税法中的规定。

  【该题针对“会计报表的审查”知识点进行考核】

  3.账务调整的原则是( )。

  A.账务处理的调整要与现行财务会计制度相一致,要与财务会计准则相一致,不用与税法中的有关会计规定相一致。

  B.账务处理的调整要与税法规定相符合

  C.调整错账的方法应从实际出发,简便易行

  D.在账务调整方法的运用上,能用冲销调整法则不用补充调整法

  【正确答案】:C

  【答案解析】:账务处理的调整要与会计原理规定相符合,也要与税法中的有关会计规定相一致。在账务调整方法上,能用补充调整法则不用冲销调整法。

  【该题针对“账务调整的原则”知识点进行考核】

  4.注册税务师对某企业纳税情况审查时,发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用12000元,请问采用较为恰当的调账方法是( )。

  A.红字冲销法

  B.蓝字更正法

  C.补充登记法

  D.综合账务调账法

  【正确答案】:D

  【答案解析】:本题用错科目,而且涉及损益的调整,故应该用综合调整法更为恰当。

  【该题针对“账务调整的基本方法,账务调整的基本方法”知识点进行考核】

  5.某注册税务师2010年3月对企业2009年纳税审核时,发现企业在2009年12月份结转完工产品成本时,多结转材料成本10000元,进一步检查出、入库凭证等原始凭证时,确定该批产品已经在2010年2月全部出售,则2009年应做的调整分录中是( )。

  A.借:原材料 10000

  贷:库存商品 10000

  B.借:原材料 10000

  贷:主营业务成本 10000

  C.借:原材料 10000

  贷:以前年度损益调整10000

  D.借:原材料 10000

  贷:利润分配——未分配利润 10000

  【正确答案】:A

  【答案解析】:涉及到的调整会计分录:

  借:原材料 10000

  贷:库存商品 10000

  【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

  6.税务机关审查A企业的有关账簿资料时,发现企业将半成品用于集体福利,半成品的成本是10000元,企业计入了生产成本账户中,企业本期期末在产品的成本是15000元,产成品的成本是300000元,销售产品的成本是250000元,则企业应该作出的调整分录是( )。

  A.借:应付职工薪酬 10000

  贷:生产成本 10000

  B.借:应付职工薪酬 11870

  贷:生产成本 265

  库存商品 5310

  主营业务成本 4425

  应交税费——应交增值税(销项税额)1870

  C.借:应付职工薪酬 10000

  贷:生产成本 598.29

  库存商品 5128.21

  主营业务成本 4273.50

  D.借:应付职工薪酬 10000

  贷:主营业务成本 10000

  【正确答案】:B

  【答案解析】:分摊率=10000/(15000+300000+250000)=1.77%,所以生产成本中应分摊的部分等于15000×1.77%=265(元),产成品中应分摊的部分=300000×1.77%=5310(元),产品销售成本中应分摊的部分=250000×1.77%=4425(元)。

  销项税额=10000×(1+10%)×17%=1870(元)

  【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

  7.某注册税务师2010年3月对企业2009年纳税审查时,发现企业在2009年12月份结转完工产品时,多结转成本20000元,进一步检查原始凭证和出、入库凭证时,确定该批产品在2010年3月时尚未销售,则以下调整分录中正确的是( )。

  A.借:生产成本 20000

  贷:库存商品 20000

  B.借:生产成本 20000

  贷:主营业务成本 20000

  C.借:生产成本 20000

  贷:以前年度损益调整 20000

  D.借:生产成本 20000

  贷:利润分配-未分配利润 20000

  【正确答案】:A

  【答案解析】:工程领用的材料应计入营业额中计算营业税。

  【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

  8.某市建筑工程队采取包工包料的方式承包本市某大厦并正在施工中,注册税务师受托对其账务处理进行审查,发现大厦领用的一部分材料款200000元,只是减少了库存材料而未计入工程营业额,)审核人员进行的下列账务调整分录中正确的是(不考虑教育费附加( )。

  A.借:营业税金及附加6420

  贷:应交税费—应交营业税 6000

  应交税费—应交城建税 420

  B.借:库存材料 200000

  贷:其他应收款 200000

  C.借:库存材料 200000

  贷:工程结算收入 200000

  借:营业税金及附加 12113.20

  贷:应交税费—应交增值税 11320.75

  应交税费—应交城建税 792.45

  D.借:工程施工 200000

  贷:应收账款 200000

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