税务师《涉税服务实务》基础练习及答案（5）

　　1.税务师职业道德是税务师行业职业行为的道德要求和行为规范。下列关于税务师职业道德的说法，正确的有(　)。

　　A.“独立、客观、公正”是税务师职业道德的最基本要求

　　B.独立性是税务师执行涉税服务业务的灵魂，包括实质上的独立和形式上的独立

　　C.公正性是指税务师应当力求客观，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而左右发表的专业意见

　　D.诚实信用是税务师职业道德的灵魂，贯穿于税务师执业活动的各个方面和各个环节

　　E.实施税务师职业道德规范，可以维护税务师事务所和税务师的合法权益，只要严格遵守相关规范执业，就可以最大限度地降低执业风险

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项B，独立性是税务师执行鉴证业务的灵魂，非鉴证业务不对独立性提出要求;

　　选项C，客观性是指税务师应当力求客观，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而左右发表的专业意见。

　　2.以下属于由国税机关负责征收的税款有(　)。

　　A.海洋石油企业的资源税 B.中国工商银行总行的企业所得税

　　C.二手房交易环节的增值税 D.房产税 E.消费税

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』二手房交易环节的增值税和房产税由地方税务机关负责征收和管理。

　　3.下列关于“三证合一、一照一码”登记制度的说法中，正确的有(　)。

　　A.“三证合一”登记制度改革取代了税务登记制度

　　B.新设企业领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证

　　C.企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用

　　D.过渡期内，未换发“三证合一、一照一码”营业执照的企业，原税务登记证件继续有效

　　E.企业在工商登记，取得“三证合一、一照一码”执照后，30日内未去税务机关报道，不属于逾期登记

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项A，“三证合一”并非取消税务登记，而是政府简政放权后将税务登记和工商登记、组织机构代码证核发统一办理。

　　4.关于发票审查代理的内容，下列说法正确的有(　)。

　　A.对发票领购环节主要审查发票领购的手续是否合法，有无私印、私售发票的问题，库存未用的发票是否保存完整

　　B.代理发票审查一般不单独进行，而是税务师在计算填报纳税申报表和办理发票领购手续之前所做的准备工作

　　C.发票审查中票面逻辑推理法是指利用发票票面所列的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核

　　D.用紫外线灯和发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标志是对增值税专用发票的一种特定的审查方法

　　E.对照审查法是将用票单位的《发票领购簿》与发票领用存登记表的情况进行核对来进行审查的方法

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』未用的发票是否保存完整是发票保管环节的审查内容，而非领购环节审查的内容，A不正确;发票审查票面逻辑推理法包括两方面，一是利用发票的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核，二是利用发票和企业经济业务的关系进行分析审核，C不正确;对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与《发票领购簿》及发票领用存的情况核对，审查私印发票、丢失发票等问题，E不正确。

　　5.按照现行政策，下面经济业务发生时，会使用“应交税费-待抵扣进项税额”明细科目核算的有(　)。

　　A.纳入辅导期管理的一般纳税人购入货物取得增值税专用发票

　　B.一般纳税人进口货物取得海关进口增值税专用缴款书

　　C.一般纳税人接受投资入股的不动产，取得增值税专用发票

　　D.一般纳税人融资租赁取得不动产，支付租金，取得增值专用发票

　　E.一般纳税人将购进时全额抵扣进项税的货物，转用于不动产在建工程

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联注明的进项税额。海关进口增值税专用缴款书需要申请稽核比对，纳税人应在应交税费科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。国家税务总局公告2016年第15号规定，融资租入的不动产其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定，不涉及“待抵扣进项税额”明细科目的使用。

　　6.纳税人申报缴纳增值税，以1个季度为纳税期限的有(　)。

　　A.一般纳税人　　B.小规模纳税人 C.银行　　　　　D.保险公司 　E.财务公司

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

　　7.按现行政策规定，纳税人需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款，填写《增值税预缴税款表》的有(　)。

　　A.跨县市提供建筑服务 　B.其他个人出租房产

　　C.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目

　　D.纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产 E.非房地产开发企业销售房产

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』纳税人跨县(市)提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款时,需填写《增值税预缴税款表》。选项B，其他个人出租房产，向地税申报;非房地产开发企业销售房产，向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

　　8.下列关于研发费用加计扣除的表述，正确的有(　)。

　　A.在职直接从事研发活动的本企业在职人员费用可以实行加计扣除

　　B.专用用于中间试验的有关费用可以实行加计扣除

　　C.委托外单位进行开发的研发费用，符合相关条件的，由委托方按照费用实际发生额计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除

　　D.企业委托境外机构或个人进行研发活动发生的费用不得实行加计扣除

　　E.研发费用和生产经营费用应分开进行核算，划分不清的，不得实行加计扣除

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』选项C，委托外单位进行开发的研发费用，符合相关条件的，由委托方按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

　　9.2012年4月，个人张某接受其父亲无偿赠送的一处房产，原房屋的取得成本为100万元，赠与合同中标明房屋市值300万元，张某办理相关过户手续，自行支付相关费用12万元。2015年8月，张某将此处房产转让，转让价格400万元，转让过程中支付相关税费50万元。下列关于上述业务个人所得税的表述，正确的有(　)。

　　A.张某接受无偿受赠的房产免纳个税

　　B.张某取得受赠房产时，应按“其他所得”项目缴纳个税

　　C.张某转让受赠房产时，应按“财产转让所得”项目缴纳个税

　　D.张某转让受赠房产时，应按转让收入减除张某受赠时的房屋市值以及转让过程中的相关税费后的余额，缴纳个人所得税

　　E.张某转让受赠房产时，应按转让收入减除张某父亲取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，缴纳个人所得税

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』无偿赠送的房产属于其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，双方均免个人所得税;受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税，应纳税所得额=400-100-12-50=238(万元)。

　　10.下列关于税务行政复议的管辖原则的表述中，正确的有(　)。

　　A.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

　　B.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向省级国家税务总局申请行政复议

　　C.对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议

　　D.对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖

　　E.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』选项B，对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议;

　　选项D，对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关管辖。