三、简答题

　　1、张某为一中国公民,其在一家外商投资企业中任职，2008年3月收入情况如下：(1)外商投资企业当月支付的工薪25000元;国内派遣单位当月支付的工资4000元;同时，外资企业本月发放年终奖，该个人获得30000元。(2)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。(3)为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。(4)个人出租住房，2008年全年每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。(请综合考虑营业税和房产税，不考虑城建税及附加，印花税)

　　要求：分别计算张某以上各收入应如何计缴个人所得税。

　　1、答案:

　　1. 本月工薪所得应纳的个人所得税：

　　(1) 应纳个人所得税合计=(25000+4000-2000)×25%-1375=5375(元)

　　(2) 外商投资企业应代扣代缴个人所得税=(25000-2000)×25%-1375=4375元

　　国内派遣单位直接以4000元作为个人应税所得，代扣代缴个人所得税：4000×15%-125=475(元)汇算清缴时，张某应主动补缴个人所得税=5375-(4375+475)=525元。

　　本月年终奖应纳个人所得税：

　　确定税率：30000/12=2500元，应该适用的税率为：15%，速算扣除数为125元

　　计算应纳税额：30000×15%-125=4375元，由支付单位代扣代缴。

　　2. 工程设计属于劳务所得，其应纳税所得额为：80000×(1-20%)=64000元，按劳务个税相关规定，它应该适用加成征收的规定，故应纳个人所得税=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。直接捐赠不得扣除。

　　3. 提供专利技术在我国应补充缴纳的个人所得税=150000×(1-20%)×20%-20000=4000(元)

　　4.个人出租房屋，允许扣除修缮费用，而且根据相关规定，个人出租住房的，按10%计征个人所得税，3%计征营业税，4%计征房产税，故租金应纳个人所得税=(3000-3000×(3%+4%)-500-800)×10%×12=149×12=1788(元)

　　2、2008年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从7月起至12月适当调高，并于6月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的4万元调整为5万元。该纳税户不服，说等到7月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于7月25日前缴纳该月份税款。7月20日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了7月份的税款。

　　问：1、你认为税务机关的行政行为是否合法?

　　2、请你提出处理意见。

　　2、答案

　　税务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。

　　7月20日，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于7月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施。在7月25日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴7月份的税款。