建账建制代理记账实务

一、单项选择题

1.关于个体户建账的说法，错误的是(　)。(2012年)

A.注册资金在20万元以上的，应建复式账

B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账

C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账

D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账

【答案】C

【解析】提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账，所以选项C错误。

2.下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是(　)。(2008年)

A.注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

B.注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目

C.注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作

D.注册税务师可代理登记银行存款日记账

【答案】A

【解析】选项B，注册税务师可根据实际情况自行增减或合并某些会计科目;选项C，注册税务师可以代理客户进行对账和结账工作;选项D，注册税务师不得代理登记银行存款日记账，应由被代理单位出纳人员登记。

3.注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度(试行)》的规定,应代为编制(　)，报送主管财税机关。(2001年)

A.资产负债表、损益表、现金流量表

B.资产负债表、应税所得表、损益表

C.资产负债表、留存利润表、现金流量表

D.资产负债表、应税所得表、留存利润表

【答案】D

【解析】选项D是正确的。

二、多项选择题

1.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有(　)。(2009年)

A.用于个人和家庭的支出 B.赞助支出

C.分配股利 D.经营性支出

E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分

【答案】ABCE

【解析】 下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除：

(1)资本性支出，包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出;

(2)被没收的财物支付的罚款;

(3)缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款;

(4)各种赞助支出;

(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;

(6)分配给投资者的股利;

(7)用于个人和家庭的支出;

(8)与生产经营无关的其他支出;

(9)国家税务总局规定不准扣除的其他支出。

2.某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于2000年度计提本年生产人员工资津贴等合计12000元，其中应在税后列支费用为3000元，代扣个人所得税100元，根据上述业务编制正确的会计分录为(　)。(2001年)

A.借：生产成本　　　　　　　　　9 000

税后列支费用　　　　　　　3 000

贷：应付工资　　　　　　　　 12 000

B.借：应付工资　　　　　　　　　　100

贷：应交税金——代扣个人所得税　100

C.借：留存利润　　　　　　　　　3 000

贷：税后列支费用　　　　　　　3 000

D.借：生产成本　　　　　　　　 12 000

贷：应付工资 　　　　　　　　12 000

E.借：应付工资　　　　　　　　　　100

贷：税后列支费用　　　　　　　　100

【答案】ABC