多项选择题

　　1.以下可以作为进项税额抵扣的凭证有(　)。

　　A.增值税专用发票

　　B.海关完税凭证

　　C.公路、内河货物运输业统一发票

　　D.农产品收购凭证

　　E.国际货物运输代理业发票

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：税法规定，纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付和负担的增值税额为进项税额，包括：

　　(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;

　　(2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额;

　　(3)购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，根据收购凭证上的买价和13%的扣除率计算;

　　(4)支付运输费用按7%的扣除率计算进项税额，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算进项税额抵扣。

　　纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额。

　　所以，符合题意的选项是ABCD。

　　【该题针对“增值税的一般规定”知识点进行考核】

　　2.防伪税控企业发生下列(　)情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。

　　A.减少分开票机

　　B.增加分开票机

　　C.被取消一般纳税人资格

　　D.被暂时停止提供增值税专用发票

　　E.依法注销税务登记，终止纳税义务

　　【正确答案】：ACE

　　【答案解析】：税法规定，防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。

　　(1)依法注销税务登记，终止纳税义务;

　　(2)被取消一般纳税人资格;

　　(3)减少分开票机。

　　【该题针对“代理填制增值税纳税申报表的方法”知识点进行考核】

　　3.以下纳税人购进货物或者接受应税劳务的经济业务，进项税额可以抵扣的有(　)。

　　A.某电脑公司从美国进口CPU一批，向海关缴纳进口环节的增值税

　　B.某商场销售电视机，支付给运输企业的运费

　　C.某建筑施工企业从水泥厂购进水泥一批，用于建筑施工

　　D.某茶叶厂从茶农手中收购了经过茶农烘干处理的茶叶一批

　　E.某钢材厂从小规模纳税人购入材料一批，取得税务机关代开发票

　　【正确答案】：ABDE

　　【答案解析】：选项C，外购材料用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税额。

　　4.2009年8月25日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司2009年4月收取价外费用200万，计入“其他应付款”科目中核算，企业已经按照税务机关的要求在当月补缴了相应的增值税款。则该企业9月5日填写《增值税纳税申报表》时，以下填表方法正确的有(　)。(增值税率17%)

　　A.第1行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”200万

　　B.第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万

　　C.第11行“销项税额”29.06万

　　D.第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”34万

　　E.第37行“本期入库查补税额”29.06万

　　【正确答案】：BCE

　　【答案解析】：由于企业收取的价外费用为200万，少计收入，税法规定，价外费用应当按含税收入处理，所以少计的不含税收入是200÷(1+17%)=170.94万元，少计的销项税额是29.06万元，应补增值税额29.06万元。税务机关进行税务检查，少计收入的项目在《增值税纳税申报表》中的填写方法是：第1行 “(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”170.94万;第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万;第11行“销项税额”29.06万;第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”29.06万;第37行“本期入库查补税额”29.06万。

　　【该题针对“代理填制增值税纳税申报表的方法”知识点进行考核】

　　5.注册税务师在代理消费税的纳税申报时，以下说法中正确的有(　)。

　A.代理自产应税消费品纳税申报时，首先应当确定的是应税消费品适用的税目税率

　　B.代理委托加工应税消费品业务时，首先应当确定的是双方是否为委托加工业务

　　C.委托加工应税消费品业务中，如果是代理委托方的消费税纳税申报的，应当向主管税务机关报送代扣代缴申报表

　　D.代理有进出口经营权的外贸企业自营出口应税消费品的申报时，应当向主管税务机关提供“两单两票”办理免税手续

　　E.代理外贸企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品已经办理退税后，发生了退关或外国退货的，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退消费税税款，注册税务师代理办理“出口商品退运已补税证明”

　　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：委托加工应税消费品，由受托方办理代收代缴消费税申报。注册税务师代理纳税申报时，首先确定是否属于委托加工业务，核查组成计税价格的计算，其次是为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表，如果是受委托方代理申报，应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。

　　【该题针对“代理消费税纳税申报操作规范”知识点进行考核】

　　6.以下关于计算营业税的营业额的确定，不正确的有(　)。

　　A.所有运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额

　　B.从事安装工程作业，无论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值的，营业额中均应当包括设备的价款

　　C.单位和个人转让购进的无形资产，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为营业额

　　D.单位和个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额

　　E.单位和个人销售或转让其除了购置或抵债取得的不动产和受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：选项A，自开票的运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额，对于代开发票的运输企业不得扣除支付给联运企业的运费。选项B，从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。选项C、E，单位和个人销售或转让其购置或抵债取得的不动产和受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。无形资产中只有购置的土地使用权按差额计算营业税;其他的无形资产按照全部收入计算营业税。

　　【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】

　　简答题

　　1.简述代理出口应税消费品消费税纳税申报的操作规范。

　　【正确答案】：出口应税消费品代理消费税纳税申报的操作规范如下：

　　代理有进出口经营权的生产企业自营或委托出口应税消费品的申报，注册税务师应向主管税务机关提供“两单一票”办理免税手续。如发生退关或国外退货，出口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再在当期办理补缴消费税的申报手续，于报送消费税纳税申报表的同时，提供“出口货物转内销证明”。

　　外贸企业出口应税消费品退(免)税实行专用税票管理制度，其代理申报程序如下：生产企业将应税消费品销售给外贸企业出口后，外贸企业凭“两单两票”及消费税专用税票向主管税务机关办理退税手续，报送出口退税货物进货凭证申报明细表和出口货物退税申报明细表;出口的应税消费品办理退税后，发生退关或国外退货，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退的消费税款，办理“出口商品退运已补税证明”