计算题

　　某市化妆品公司为一般纳税人，2009年3月发生以下业务：

　　(1)当月外购薰衣草三批，①向农民直接收购，支付收购金额20万元;②从小规模纳税人企业购入，按取得的普通发票支付购买价款30万元;③从一般纳税人企业购入，取得的专用发票，已经支付款项56.5万元。

　　(2)从全植秀香水公司购入其生产的香水一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额是10万元，已知全植秀公司针对此销售业务已经缴纳了消费税3万元。化妆品公司将购入的香水全部直接对外销售，取得的销售额为16万元。

　　(3)将上述业务(1)中外购的薰衣草账面成本的40%及其他原材料20万元发出，委托某县化妆品加工厂加工美白亮肤霜，县化妆品加工厂代垫的辅料为5万元，另收取加工费8万元，已经开具增值税专用发票上的销售额为13万元，双方款项已经全部结清。县化妆品加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。

　　(4)将加工收回的美白亮肤霜的50%用于抵偿A公司债务120万元，企业同类的美白亮肤霜的售价为90万元。

　　(5)将加工收回的美白亮肤霜的10%发给下设的门市部，门市部按企业同类的美白亮肤霜的售价对外销售，当月全部售出。将自产的成本为20万元，售价为38万元的抗皱霜发给下设门市部对外销售，当月实际售出60%。

　　(6)将自产的高级化妆品(成本为40万元，售价为80万元)与其他护肤护发品(成本为30万元，售价为40万元)组成套装出售，取得销售额110万元。

　　(7)企业自有房产原值为5000万元，其中原值为1000万元的房产对外出租，每月收取租金50万元。本月按规定计提了房产税(当地房产税的扣除率为30%)。

　　(8)接受B化妆品厂的委托代销化妆品一批，化妆品成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月又全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给B化妆品厂。

　　(9)计算、计提并结转本月应纳各项税费。(上月增值税留抵税额为20万元)

　　要求：根据资料按业务顺序编制相关的会计分录。

　　【正确答案】：

　　(1)借：原材料　93.5　[(20+30)×(1-13%)+56.5÷(1+13%)]

　　应交税费-应交增值税(进项税额)　13[(20+30)×13%+56.5÷(1+13%)×13%]

　　贷：银行存款　106.5[20+30+56.5]

　　(2)借：库存商品　10

　　应交税费-应交增值税(进项税额)　1.7

　　贷：银行存款　11.7

　　借：银行存款　18.72

　　贷：主营业务收入　16

　　应交税费-应交增值税(销项税额)　2.72

　　(3)发出的薰衣草账面的成本=93.5×40%=37.4(万元)

　　借：委托加工物资　57.4

　　贷：原材料　57.4　[37.4+20]

　　县加工厂应代收代缴消费税为(57.4+13)÷(1-30%)×30%=30.17(万元)

　　县加工厂应代收代缴的城建税和教育费附加为30.17×(3%+5%)=2.41(万元)

　　借：委托加工物资　45.58　[13+30.17+2.41]

　　应交税费-应交增值税(进项税额)　2.21[13×17%]

　　贷：银行存款　47.79　[13+2.21+30.17+2.41]

　　借：库存商品　102.98

　　贷：委托加工物资　102.98

　　(4)借：应付账款　120

　　贷：主营业务收入　90

　　应交税费-应交增值税(销项税额)　15.3

　　营业外收入-债务重组利得　14.7

　　借：主营业务成本　51.49

　　贷：库存商品　51.49( 0.5分)

　　(5)借：银行存款　21.06

　　贷：主营业务收入　18[90÷50%×10%]

　　应交税费-应交增值税(销项税额)　3.06

　　借：主营业务成本　10.30　[102.98×10%]

　　贷：库存商品　10.30　[102.98×10%]

　　借：银行存款　26.68

　　贷：主营业务收入　22.8[38×60%]

　　应交税费-应交增值税(销项税额)　3.88

　　借：营业税金及附加　6.84[38×60%×30%]

　　贷：应交税费-应交消费税　6.84

　　借：主营业务成本　12[20×60%]

　　贷：库存商品　12[20×60%]

　　(6)借：银行存款　128.7

　　贷：主营业务收入　110

　　应交税费-应交增值税(销项税额)　18.7

　　借：营业税金及附加　33

　　贷：应交税费-应交消费税　33

　　(7)借：银行存款(应收账款)　50

　　贷：其他业务收入　50

　　借：营业税金及附加　2.50

　　贷：应交税费-应交营业税　2.50

　　借：管理费用　8.8[50×12%+4000×(1-30%)×1.2%÷12]

　　贷：应交税费-应交房产税　8.8

　　(8)借：受托代销商品　60

　　贷：受托代销商品款　60

　　借：银行存款　70.2

　　贷：应付账款　60

　　应交税费-应交增值税(销项税额)　10.2

　　借：代销商品款 60

　　贷：受托代销商品　60

　　借：应交税费-应交增值税(进项税额)　10.2

　　贷：应付账款　10.2

　　借：应付账款　70.2

　　贷：银行存款　65.2

　　其他业务收入　5

　　借：营业税金及附加　0.25

　　贷：应交税费-应交营业税　0.25

　　(9)计算、计提并结转本月应纳各项税费：

　　本月进项税额=13+1.7+2.21+10.2=27.11(万元)

　　本月销项税额=2.72+15.3+3.06+3.88+18.7+10.2=53.86(万元)

　　本月应纳增值税=53.86-27.11-20=6.75(万元)

　　本月应纳消费税=6.84+33=39.84(万元)

　　本月应计房产税8.8万元

　　本月应纳营业税=2.5+0.25=2.75万元

　　本月应纳城建税=(6.75+39.84+2.75)×7%=3.45(万元)

　　本月应纳教育费附加=(6.75+39.84+2.75)×3%=1.48(万元)

　　借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)　6.75

　　贷：应交税费-未交增值税　6.75

　　借：营业税金及附加　4.93

　　贷：应交税费-应交城建税　3.45

　　-应交教育费附加　1.48