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2018年税务师考试《涉税服务实务》知识点详解:税务登记管理

来源 :中华考试网 2018-03-07

  税务登记管理

  (一)税务登记的概念

  税务登记是整个税收管理的首要环节。(单选)

  主要有设立登记、变更登记、注销登记三种。(多选)

  (二)税务登记的内容

  1.设立税务登记

  (1)税务登记范围。从事生产、经营的纳税人以及非从事生产、经营但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人,均需办理税务登记。

  什么是“从事生产、经营的纳税人”?

  A、企业; B、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所;C、个体工商户;D、从事生产、经营的事业单位。

  注意多选题,同时,“从事生产、经营的纳税人”是一个非常重要的概念,将在本章的很多征管规定中都涉及。

  (2)税务登记的时限要求。

  请掌握4个要点:

  第1个要点是“30日”(单选);

  第2个要点是从哪一天开始算(多选,结合第三章内容做的总结):

  纳税人性质

  要 点

  哪一天开始算

  从事生产、经营的纳税人

  领取了工商执照(含临时工商执照)

  从领工商执照之日起算

  未办工商执照,但经有关部门批准设立

  从有关部门批准设立起算

  未办工商执照,也未经有关部门批准设立

  从纳税义务发生之日起算

  外出经营:在同一县市实际经营之日起连续的12个月内累计超过180天

  从期满之日起算

  承包承租人

  有独立生产经营权,财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费用或租金

  从承包承租合同签订之日起算

  境外企业

  在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务

  从项目合同或者协议签订之日起算

  第3个要点“哪些情况可以不办理税务登记”,教材在两个地方有涉及:(多选题)

  第一个地方是教材第2章列示的“非从事生产、经营的纳税人,临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税”。

  第二个地方是教材第3章列示的“国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩”。

  【例题·多选题】下列哪些情况可以不办理税务登记( )。

  A.国家机关设立的盈利性企业

  B.有固定摊位的乡镇小商贩

  C.某单位只缴个人所得税的普通员工

  D.某承包承租人

  E.缴纳车船税的某私家车主

  『正确答案』CE

  『答案解析』答案A,国家机关可以不办税务登记,但它出资设立的盈利性企业是要依法税务登记的;答案B,其有固定摊位,故要办税务登记;答案D,承包承租人是税务登记的主要对象。

  第4个要点是:“从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。”(单选题)

  提示:开立账户之日起或者发生变化之日起;时间都是15日。

  2.变更税务登记

  注意三个常见考点:

  (1)变更税务登记的适用范围:

  建议参阅教材第三章更为全面,下列项目只要发生一项变动,就要办税务登记变更:

  1.纳税人名称;

  2.法定代表人;

  3.经济性质;

  4.分支机构(增设或者撤销);

  5.住所或者经营地点

  注意:改变经营住所和经营地点,是一个常考的考点,大家记住一条:未改变主管税务机关的,办变更就行;如果主管税务机关改变的,那要先办注销税务登记,然后再重新办开业登记。

  6.生产、经营范围,或者经营方式;

  7.注册资本;

  8.隶属关系;

  9.生产经营期限;

  10.开户银行和账号;

  11.改变经营权属及其他税务登记内容。

  【例题·单选题】(2009考题)甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化,经投资双方协商,丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司,并签订转让协议,于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后,有关各方的税务登记,正确的做法是( )。

  A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

  B.甲厂应办理变更税务登记,乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

  C.甲厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记,乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

  D.甲厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记,乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

  正确答案』B

  『答案解析』对甲厂来说,因为股东发生改变,故涉及税务登记内容变更;

  对乙公司和丙商场来说,其本身的税务登记证上不需要记录对外投资的信息,甲厂也不是这两二家单位的分支机构,故不需要办理税务登记的变更手续。

  (2)变更税务登记的时限要求:30天。

  (3)从哪天开始算?

  如果工商执照也要变的,那就从办理变更工商登记之日起算;

  如果不要办工商登记变更的,从有关机关批准或者宣布变更之日起算。

  3.注销税务登记

  掌握3个考点:

  (1)税务登记注销的适用范围

  ①纳税人解散、破产、撤销;

  ②被工商局吊销执照;

  ③住所、经营地点变动而且是涉及到主管税务机关的改变;

  ④其他。

  (2)注销税务登记的时限要求:15天。

  (3)从哪一天开始算?

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