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2017年税务师《涉税服务实务》高频考点(一)

来源 :中华考试网 2017-02-15

  企业所得税基本内容审核

  (一)纳税人的审核

  1.根据《企业所得税法》规定,在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。

  【提示】企业所得税属于法人所得税。

组织形式

法人资格

税务处理

个人独资企业

合伙企业

个体工商户

不具有

法人资格

投资者按“个体工商户的生产、

经营所得”缴纳个人所得税

有限公司

股份有限公司

一人有限公司

具有

法人资格

企业缴纳企业所得税

  2.企业分为居民企业和非居民企业

  划分标准为:注册地或实际管理机构所在地,二者符合其一的为居民企业。居民企业就来源于中国境内外的全部所得缴纳企业所得税。

  (二)所得来源地的审核

所得形式

所得来源地

销售货物所得

交易活动发生地

提供劳务所得

劳务发生地

转让财产所得

(1)不动产转让所得按照不动产所在地确定;

(2)动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;

(3)权益性投资资产转让所得,按照被投资企业所在地确定

股息、红利等权益性投资所得

分配所得的企业所在地

利息所得、租金所得、特许权使用费所得

负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

其他所得

国务院财政、税务主管部门确定

  【例题1·多选题】下列有关所得来源地的确定原则的表述中,正确的有( )。

  A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

  B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定

  C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

  D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定

  E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

  【答案】AC

  【解析】选项B:提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地;选项D:股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地;选项E:不动产转让所得按照不动产的所在地确定所得来源地。

  【例题2·单选题】依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。

  A.销售货物所得

  B.权益性投资资产转让所得

  C.动产转让所得

  D.特许权使用费所得

  【答案】D

  【解析】选项A:按照销售活动的交易发生地确定所得来源地;选项B:按照被投资企业所在地确定所得来源地;选项C:按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定所得来源地。

  (三)税率的审核

种类

税率

适用范围

基本税率

25%

(1)居民企业;

(2)在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业

优惠税率

20%

符合条件的小型微利企业

15%

国家重点扶持的高新技术企业

扣缴义务

人代扣代缴

10%

(1)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

(2)虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的非居民企业

  (四)征税对象的审核

  企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

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