税务师《涉税服务实务》知识点：增值税专用发票

　　增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。

　　一般纳税人如有下列情形之一者，不得领购使用增值税专用发票：

　　1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

　　2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

　　3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

　　(1)虚开增值税专用发票;

　　(2)私自印制专用发票;

　　(3)向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;

　　(4)借用他人专用发票;

　　(5)未按规定开具专用发票;

　　(6)未按规定保管专用发票和专用设备;

　　(7)未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;

　　(8)未按规定接受税务机关检查。

　　4.提示：教材中“一般纳税人生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型电子设备，凡直接销售给使用单位的，不再开具专用发票，而改为普通发票。”这句话是错的，现行规定可以开具专用发票。

　　5.一般纳税人有下列销售情形的，不得开具专用发票：

　　(1)商业企业一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品;

　　(2)向消费者销售应税项目;

　　(3)将货物用于非增值税应税项目;

　　(4)将货物用于集体福利或个人消费;

　　(5)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;

　　(6)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产;

　　(7)销售免税货物，但法律、法规及国家税务总局另有规定的除外;

　　(8)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产;

　　(9)销售旧货。