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2018年注册会计师考试税法考点精讲:城建税法和烟叶税法

来源 :中华考试网 2017-11-10

  第四章 城市维护建设税法和烟叶税法

  主要考点精讲

  【考点1】纳税人:所有向税务机关缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。

  【考点2】城建税税率(记忆):7%、5%、1%

  特殊情况:受托方代扣代缴“三税”的纳税人,按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。

  【考点3】计税依据的确定(一般、特殊)

  城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。

  特殊规定:6项

  【考点4】教育费附加和地方教育费附加:

  应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税×3%

  应纳地方教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税×2%

  【考点5】烟叶税:

  烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。

  应纳烟叶税税额=烟叶收购金额×20%

  =收购价款×(1+10%)×20%

  收购烟叶可抵扣的增值税项税额

  =收购价款×(1+10%)×(1+20%)×13%

  =收购价款×1.1×1.2×13%

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