审计基本原理

　　2020年注册会计师考试《审计》考点内容：审计概述

　　2020年注册会计师考试《审计》考点内容：审计计划

　　2020年注册会计师考试《审计》考点内容：审计证据的性质

　　2020年注册会计师考试《审计》考点内容：审计程序

　　2020年注册会计师考试《审计》考点内容：信息技术对审计过程的影响

　　2020年注册会计师考试《审计》考点内容：审计工作底稿的编制要求

　　例题：

　　下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是(　)。

　　A.鉴证业务提供高水平保证

　　B.代编财务信息提供合理保证

　　C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

　　D.财务报表审阅提供有限保证

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，鉴证业务包括审计业务、审阅业务，审阅业务提供的是有限保证;选项BC不属于鉴证业务，没有保证程度这一说。

　　下列选项中，不属于财务报表审计的前提条件的是(　)。

　　A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　B.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

　　C.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

　　D.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的所有重大错报

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，即使管理层不更正重大错报，那么CPA可以根据情况出具非无保留意见审计报告。所以该项不属于审计的前提条件。

　　下列有关审计证据质量的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

　　B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷

　　C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

　　D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关

　　『正确答案』B

　　『答案解析』注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多)，并受审计证据质量的影响(审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少)。然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

　　下列关于审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是(　)。

　　A.样本的代表性是指根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报完全相同

　　B.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性

　　C.样本代表性与样本规模无关

　　D.样本代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关

　　『正确答案』A

　　『答案解析』样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同。

　　下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是(　)。

　　A.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献

　　B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响

　　C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面

　　D.信息技术一般控制是为了保证信息系统的安全

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。

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