第三节 审计目标(重点掌握)

　　二、管理层认定

　　管理层认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达(经济活动)。例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着做出了下列明确的认定：(1)记录的存货是存在的;(2)存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

　　(3) 存货截止的日期。同时，管理层也做出下列隐含的认定：

　　(1)所有应当记录的存货均已记录;

　　(2)记录的存货都由被审计单位拥有。

　　管理层对财务报表各组成要素均做出了认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。

　　三、认定与具体审计目标(一一对应)(掌握到简答题)

　　1.与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标(利润表)

　　【例题4.简答题】发出商品，托收未办，确认收入→发生认定

　　发出商品，托收已办，未确认收入→完整认定

　　发出商品，托收已办，高估收入→准确认定

　　发出商品，托收已办，低估收入→准确认定

　　【例题5.单选题】注册会计师审查A公司销售收入时发现，12月31日账面记录某笔事销售收入为1000000元，通过检查该笔销货业务发运单日期为次年1月3日，销售发票日期为次年1月5日。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的(　　)认定存在问题。

　　A.存在 B.截止

　　C.准确性 D.权利和义务

　　网校答案：B

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　　2.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标表(资产负债表)

　　【例6•单选题】对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是()。

　　计价和分摊 B.分类

　　C.存在 D.完整性

　　网校答案：C

　　网校解析：选项C正确，函证应收账款所获取的审计证据与财务报表日应收账款期末余额的存在认定最相关。

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