2017注册会计师审计复习知识（七）
来源 :中华考试网 2017-02-23
中【知识点】应收账款的审计
(一)审计目标与认定对应关系表
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审计目标（请链接教材P209） |
财务报表认定（教材P10） | ||||
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存在 |
完整性 |
权利和义务 |
计价和分摊 |
列报和披露 | |
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A.资产负债表中记录的应收账款是存在的 |
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B.所有应当记录的应收账款均已记录 |
√ |
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C.记录的应收账款由甲公司拥有或控制 |
√ |
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D.应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录 |
√ |
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E.应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露 |
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(二)审计目标与审计程序对应关系表
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审计目标 （教材P209） |
可供选择的审计程序（教材P209-215） |
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D |
1.获取或编制应收账款明细表 |
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AD∕BD |
2.检查涉及应收账款的相关财务指标 |
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D |
3.检查应收账款账龄分析是否正确（在以下“（三）”中展开说明） |
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ACD |
4.向债务人函证应收账款（在以下“（四）”中展开说明） |
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A |
5.对函证未回函及未函证应收账款实施替代审计程序（在以下“（五）”中展开说明） |
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A |
6.确定已收回的应收账款金额 |
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D |
7.检查坏账的确认和处理（在以下“（六）”中展开说明） |
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A |
8.抽查有无不属于结算业务的债权 |
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C |
9.检查银行存款和银行贷款等询证函的回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已被贴现、质押或出售 |
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ACD∕BCD |
10.对应收账款实施关联方及其交易审计程序 |
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E |
11.检查应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露 |
(三)检查应收账款账龄分析是否正确
1.获取或编制应收账款账龄分析表，以便了解应收账款的可收回性;
2.测试应收账款账龄分析表计算的准确性，并将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目;
3.检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄划分的准确性。
