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2017年注册会计师财务成本管理讲义:基本财务比率的计算与分析

来源 :中华考试网 2016-11-25

  第二章 财务报表分析

  考点一:基本财务比率的计算与分析

  一、基本指标

  (一)短期偿债能力比率

  1.营运资本的计算与分析

  【例题·多选题】下列有关营运资本计算正确的有(  )。

  A.营运资本=流动资产-流动负债

  B.营运资本=(所有者权益+非流动负债)-非流动资产

  C.营运资本=长期资本-长期资产

  D.营运资本=所有者权益-非流动负债-非流动资产

  【答案】ABC

  【解析】

  营运资本=流动资产-流动负债

  =(总资产-非流动资产)-(总资产-所有者权益-非流动负债)

  =(所有者权益+非流动负债)-非流动资产=长期资本-长期资产

  【例题·单选题】下列事项中,有助于提高企业短期偿债能力的是(  )。

  A.利用短期借款增加对流动资产的投资

  B.为扩大营业面积,与租赁公司签订一项新的长期房屋租赁合同

  C.补充长期资本,使长期资本的增加量超过长期资产的增加量

  D.提高流动负债中的无息负债比率

  【答案】C

  【解析】选项A会使流动负债、流动资产同时增加,营运资本不变;选项B会使企业实际的偿债能力降低,选项D不会提高短期偿债能力。只有选项C,可以使营运资本增加,因而会提高短期偿债能力。

  2.存量比率计算与分析:流动比率>速动比率>现金比率

  (1)流动比率

  (2)速动比率

  分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。

  影响可信性因素:应收账款的变现能力。

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