2016年注会综合阶段《职业能力综合测试》试卷一考试真题

　　试卷一：（此试题由网友分享，仅供学习参考）

　　1.20X4年年初A公司出资5400万、C公司出资3600万成立B公司（AC无关联关系），A公司持股60%，持股这两年期间B公司共产生净利润5000万元（其中4000万元为20x4年），B公司净资产账面价值与公允价值没有差异。20X5年底S公司出资14000万成为B公司股东，A公司持股因此由60%下降至32%,丧失对B公司的控制。A公司剩余尺骨32%在丧失控制日的公允价值为9600万元，请问A公司个别报表及合并报表的处理为何？

　　2.限制性股份激励：20x5年1月1号给100个员工每人1万股每股10元的限制性股权激励，要在公司待到（好像是待满2年吧？）以后才可以解禁。授予日时股票公允价值15元。

　　(1)公司于实际收到100个员工支付的1000万元股款会计账务处理 借 银行存款 1000万元， 贷 股本 100万，资本公积900万，请问是否正确？

　　(2)后来有10个员工离职，公司返还股款100万元，会计账务处理 借股本 100万，资本公积900万， 贷 银行存款100万，请问是否正确？

　　(3)20X5年底，还有90名员工在职，预计可以达到解禁条件，公司认列费用会计账务处理 借费用 675 万元贷 应付费用 675 万元，请问是否正确？

　　3.是否递延所得税资产负债：

　　(1)资产减值损失：涉及递延所得税资产计算。

　　(2)研发费加计扣除：不涉及。

　　(3)持有到到期投资的国债利息：不涉及。

　　(4)捐赠剔除：不涉及。

　　(5)公司产品领出作为员工福利：不涉及。

　　试卷一：

　　1、重要性水平确认，组成部分应低于集团整体重要性水平；三个组成部分不同类型分别适用什么基准确定重要性水平，第一个正常盈利水平；第二个销售较多，但利润率低，第三个新开房地产，两年后销售；

　　2、以权益结算的股份支付，会计处理是否正确；

　　3、长期股权投资，成本法转为权益法，个别报表和合并报表处理是否正确；

　　4、会计处理是否正确，税务处理是否正确；涉及减值、直接向小学捐赠、委托开发，研究阶段研发费用加计扣除、持有至到期投资按公允计了1万变动损益、产品发放职工计入费用时未含增值税部分、还有一个；

　　5、是否涉及递延所得税，若有，涉及什么；

　　6、审计底稿复核，涉及坏账计提、函证未回函，地址错误退回、商品抽盘不符，一个货到单未到，一个毁损未处理；

　　7、最后一问，1）席位5个，占2个，后与其中一个签订一致行动协议，是否有权力；2）与其他公司出资设立子公司，占股20%，后想将此部分股份转让给另外一股东，是采用股权转让方式还是直接撤回出资，由另一股东出资的方案对企业所得税应纳税所得额的影响；

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