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2022年注册会计师《税法》经典例题:资源税法和环境保护税法

来源 :中华考试网 2022-04-14

  1[.单选题]下列各项中,不属于环境保护税征税范围的是()。

  A.大气污染物

  B.噪声

  C.水污染物

  D.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理

  [答案]D

  [解析]依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税。

  2[.单选题]假设某企业2020年3月产生尾矿1000吨,其中综合利用的尾矿300吨(符合国家相关规定),在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨。尾矿环保税适用税额为每吨15元,该企业当月尾矿应缴纳的环境保护税()元。

  A.15000

  B.10500

  C.6000

  D.4500

  [答案]C

  [解析]固体废物的计税依据需要用减法计算:固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量=1000-300-300=400(吨)尾矿环境保护税应纳税额=400×15=6000(元)。

  3[.单选题]某养殖场2020年2月养牛存栏量为100头,污染当量值为0.1头,假设当地水污染物适用税额为每污染当量2.8元,当月应纳环境保护税税额()元。

  A.0

  B.28

  C.280

  D.2800

  [答案]D

  [解析]禽畜养殖业水污染物当量数=禽畜养殖数量÷污染当量值。水污染物当量数=100÷0.1=1000;应纳税额=1000×2.8=2800(元)。

  4[.单选题]下列关于环境保护税计税依据的表述中,不正确的是()。

  A.应税固体废物按照固体废物的排放量确定

  B.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

  C.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

  D.应税噪声按照噪声的分贝数确定

  [答案]D

  [解析]选项D:应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

  5[.单选题]下列各项中,应计算缴纳环境保护税的是()。

  A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税水污染物

  B.企业在符合国家环境保护标准的场所贮存固体废物

  C.医院直接向环境排放应税水污染物

  D.机动车排放应税污染物

  [答案]C

  [解析]选项AB:不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税;选项D:暂予免征环境保护税。

  6[.多选题]下列选项中应为资源税纳税义务人的有()。

  A.进口煤炭的个人独资企业

  B.在境内开采有色金属矿产品的企业

  C.在境内销售铜矿石的贸易公司

  D.在境内生产海盐的个人

  [答案]BD

  [解析]选项AC,进口不征收资源税,注意进口或销售、批发的企业不是资源税纳税人

  7[.多选题]下列各项关于资源税减免税规定的表述中,正确的有()。

  A.对出口的应税产品免征资源税

  B.对进口的应税产品不征收资源税

  C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税

  D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的,可由省级人民政府决定减征或免征资源税

  [答案]BCD

  [解析]选项A:按照税法规定,对出口的应税产品没有减免税的优惠。

  8[.多选题]下列各项中,应当征收资源税的有()。

  A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气

  B.深水油气田开采的天然气

  C.人造石油

  D.从衰竭期矿山开采的矿产品

  [答案]BD

  [解析]选项A,免征资源税;选项C,人造石油不属于资源税征税范围,不缴纳资源税。

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