2022年注册会计师《税法》经典例题:资源税法和环境保护税法
来源 :中华考试网 2022-04-14
中1[.单选题]下列各项中,不属于环境保护税征税范围的是()。
A.大气污染物
B.噪声
C.水污染物
D.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理
[答案]D
[解析]依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税。
2[.单选题]假设某企业2020年3月产生尾矿1000吨,其中综合利用的尾矿300吨(符合国家相关规定),在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨。尾矿环保税适用税额为每吨15元,该企业当月尾矿应缴纳的环境保护税()元。
A.15000
B.10500
C.6000
D.4500
[答案]C
[解析]固体废物的计税依据需要用减法计算:固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量=1000-300-300=400(吨)尾矿环境保护税应纳税额=400×15=6000(元)。
3[.单选题]某养殖场2020年2月养牛存栏量为100头,污染当量值为0.1头,假设当地水污染物适用税额为每污染当量2.8元,当月应纳环境保护税税额()元。
A.0
B.28
C.280
D.2800
[答案]D
[解析]禽畜养殖业水污染物当量数=禽畜养殖数量÷污染当量值。水污染物当量数=100÷0.1=1000;应纳税额=1000×2.8=2800(元)。
4[.单选题]下列关于环境保护税计税依据的表述中,不正确的是()。
A.应税固体废物按照固体废物的排放量确定
B.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
C.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
D.应税噪声按照噪声的分贝数确定
[答案]D
[解析]选项D:应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
5[.单选题]下列各项中,应计算缴纳环境保护税的是()。
A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税水污染物
B.企业在符合国家环境保护标准的场所贮存固体废物
C.医院直接向环境排放应税水污染物
D.机动车排放应税污染物
[答案]C
[解析]选项AB:不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税;选项D:暂予免征环境保护税。
6[.多选题]下列选项中应为资源税纳税义务人的有()。
A.进口煤炭的个人独资企业
B.在境内开采有色金属矿产品的企业
C.在境内销售铜矿石的贸易公司
D.在境内生产海盐的个人
[答案]BD
[解析]选项AC,进口不征收资源税,注意进口或销售、批发的企业不是资源税纳税人
7[.多选题]下列各项关于资源税减免税规定的表述中,正确的有()。
A.对出口的应税产品免征资源税
B.对进口的应税产品不征收资源税
C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税
D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的,可由省级人民政府决定减征或免征资源税
[答案]BCD
[解析]选项A:按照税法规定,对出口的应税产品没有减免税的优惠。
8[.多选题]下列各项中,应当征收资源税的有()。
A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气
B.深水油气田开采的天然气
C.人造石油
D.从衰竭期矿山开采的矿产品
[答案]BD
[解析]选项A,免征资源税;选项C,人造石油不属于资源税征税范围,不缴纳资源税。
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