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2022年注册会计师《税法》经典例题:城市维护建设税法和烟草税法

来源 :中华考试网 2022-04-14

  1[.单选题]某生产企业坐落在市区,2020年3月已缴纳增值税15万元,当月转让一幢办公楼,取得含增值税收入2940万元,该房屋系2013年抵债所得,抵债时作价1050万元(已纳营业税),对于办公楼转让行为企业选择简易计税。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加(含地方教育附加)()万元。

  A.1.8

  B.18.6

  C.10.08

  D.12.6

  [答案]D

  [解析]应纳城建税和教育费附加=[15+(2940-1050)/1.05×5%]×(7%+3%+2%)=12.6(万元)

  2[.单选题]某市化妆品厂委托某县城一化妆品厂加工一批高档化妆品,委托方提供原材料180000元,支付不含增值税加工费24000元,高档化妆品消费税税率为15%,受托方无同类化妆品市场价格。受托方代收代缴消费税时,应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加(含地方教育附加)为()元。

  A.3060

  B.3176.47

  C.3600

  D.4320

  [答案]C

  [解析]受托方应代收代缴的消费税=(180000+24000)÷(1-15%)×15%=36000(元),代收代缴的城市维护建设税和教育费附加(含地方教育附加)=36000×(5%+3%+2%)=3600(元)

  3[.单选题]位于市区的某公司2019年12月应缴纳增值税170万元,实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策,获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(含地方教育附加)合计为()万元。

  A.18

  B.20.4

  C.25.2

  D.63.6

  [答案]C

  [解析]应纳城建税和教育费附加(含地方教育附加)=210×(7%+3%+2%)=25.2(万元)

  4[.单选题]位于市区的甲化妆品厂,2020年3月实际缴纳增值税和消费税362万元,其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为()万元。

  A.18.9

  B.19.74

  C.20.3

  D.25.34

  [答案]B

  [解析]甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税=(362-30-50)×7%=19.74(万元)。

  5[.单选题]下列对城市维护建设税的表述不正确的是()。

  A.城建税属于一种附加税

  B.税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设

  C.本身没有特定的课税对象

  D.根据城镇规模设计定额税率

  [答案]D

  [解析]根据城镇规模设计不同的比例税率。

  6[.多选题]下列行为中,需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有()。

  A.事业单位出租房屋行为

  B.企业购买房屋行为

  C.煤矿开采原煤并销售的行为

  D.超市销售蔬菜的行为

  [答案]AC

  [解析]超市销售蔬菜免征增值税。

  7[.多选题]下列不属于城市维护建设税纳税义务人的有()。

  A.缴纳增值税的事业单位

  B.缴纳消费税的国有企业

  C.缴纳印花税的外商投资企业

  D.只缴纳个人所得税的公司职员

  [答案]CD

  [解析]城市维护建设税是对从事经营活动,缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税,所以选项C和D不是城市维护建设税的纳税义务人。

  8[.多选题]下列属于城市维护建设税的特点的有()。

  A.税款专款专用

  B.属于一种附加税

  C.根据城镇规模设计不同的定额税

  D.补充城市维护建设资金的不足

  [答案]AB

  [解析]选项C,应该是比例税,而非定额税;选项D,属于城市维护建设税的作用,而非特点。

  9[.多选题]以下属于城市维护建设税纳税义务人的有()。

  A.从事经营活动的事业单位

  B.集体所有制企业

  C.流动经营的小商贩

  D.外商投资企业

  [答案]ABCD

  [解析]自2010年12月1日起,对外国投资企业征收城建税。

  10[.多选题]下列不属于城市维护建设税的特点的有()。

  A.征收范围广

  B.实行从量定额征收

  C.属于一种附加税

  D.税款专款专用,具有受益税性质

  [答案]AB

  [解析]城市维护建设税的特点:税款专款专用;属于一种附加税;根据城镇规模设计不同的比例税率。

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